مالیات بر هدایا با مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه. هدایا برای کودکان، مالیات برای سازمان ها

پس از تبریک به کارکنان در مورد یک یا دیگری تاریخ قابل توجه، رویدادها و ارائه ها، بخش حسابداری باید بررسی کند که آیا مالیات بر درآمد شخصی برای هدیه به کارکنان. بیایید ببینیم چگونه چیزی را از دست ندهیم.

وظیفه حسابدار

هدیه به اعضای تیم یکی از عناصر است فرهنگ شرکتیبسیاری از شرکت ها در این مورد، سازمان به عنوان منبع درآمد برای مالیات دهندگان و در عین حال به عنوان یک عامل مالیاتی مطابق با هنر عمل می کند. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین وظیفه اصلی خدمات حسابداری محاسبه و نگهداری صحیح خواهد بود مالیات بر درآمد شخصی بر هدایای کارمند.

برخی از هدایا ممکن است به فعالیت های حرفه ای کارمند مربوط نباشد. آنها به مناسبت سالگرد یا تعطیلات صادر می شوند. دیگران به عنوان تشویق عمل می کنند کار خوب. با توجه به هنر. 191 قانون کار فدراسیون روسیه، به زیردستان می توان جایزه داد کار با وجدانهدایای ارزشمند و به تعطیلات سال نوبه طور سنتی، فرزندان کارکنان شرکت هدایایی دریافت می کنند.

هدایا به صورت نقدی یا غیر نقدی داده می شود. که در سال های گذشتهمشترک گواهی های هدیه. اما در هر مورد این سوال مطرح می شود:؟ پاسخ به این قانون توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه داده شده است.

پایه مالیات بر درآمد

همانطور که از بند 1 هنر به شرح زیر است. 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هدایا باید به عنوان درآمد دریافتی در نظر گرفته شود. مالیات بر درآمد افراد باید از ارزش آنها گرفته شود. مانند درآمدی که به شکل پول "واقعی" دریافت می شود.

ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه رسیدهای شخصی را که مالیات بر درآمد شخصی از او دریافت نمی شود فهرست می کند. اینها همچنین شامل هدایایی است که کارمندان از کارفرمایان دریافت می کنند. مشروط بر اینکه هزینه آنها از 4000 روبل تجاوز نکند (بند 28). و چنین مزایای مالیاتی فقط یک بار در سال می تواند انجام شود. این باید در هنگام محاسبه در نظر گرفته شود، برای مثال، مالیات بر درآمد شخصی بر هدایای کارمند برای سال نو.

اگر ارزش تمام هدایایی که یک کارمند در طول سال دریافت کرده است از 4000 روبل تجاوز کند، مقدار بیش از این حد مشمول مالیات بر درآمد شخصی است.

کاغذبازی

برای جلوگیری از مشکلات در حین حسابرسی مالیاتی، باید توجه داشته باشید توجه ویژهتهیه اسناد برای صدور هدایا به کارکنان. این به جلوگیری از شگفتی های ناخوشایند در مورد کمک می کند مالیات بر درآمد شخصی برای هدیه به کارکنان.

بنابراین، برای اهدای هدایا، دستوری از طرف مدیر صادر می شود. علاوه بر این، صرف نظر از نوع و هزینه آنها. بر اساس سفارش، سفارش خرید هدایا تنظیم می شود. یا بلافاصله موضوع خرید در این ترتیب مورد بحث قرار می گیرد.

هدایا معمولاً با تنظیم قرارداد هدیه منتقل می شوند. طبق قانون می تواند هم شفاهی و هم کتبی باشد.

در یک یادداشت

رهبر در فضایی رسمی سخنرانی می کند و تقدیم می کند هدایای کوچکو سوغاتی برای کارکنان، و کارگران آنها را می پذیرند. این نکته را می توان قرارداد شفاهی هدیه دانست.

اگر ارزش هدیه داده شده توسط مدیر بیش از 3000 روبل باشد، قرارداد هدیه به صورت کتبی تنظیم می شود (بند 2 ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه). علاوه بر این، این می تواند یک سند چند جانبه باشد که در آن اهدا کننده کارفرما است و گیرندگان هدایا زیردستان هستند.

بیانیه ای برای چنین توافق نامه ای تهیه شده است که در آن کارمندانی که هدایایی دریافت کرده اند امضا می کنند.

لطفا توجه داشته باشید که هنگام ارائه یک هدیه ارزشمند بر اساس هنر. 191 قانون کار فدراسیون روسیه، معمولاً قرارداد هدیه تنظیم نمی شود. واقعیت این است که هدیه بخشی از حقوق است که بر اساس قرارداد کار منتقل می شود. دستور مدیر گیرنده، نام هدیه و ارزش آن را مشخص می کند. و واقعیت تحویل چنین هدیه ای در کتاب کار ذکر شده است.

کسر مالیات

وقتی روشن شد آیا مالیات بر درآمد شخصی باید برای هدایایی به کارمندان محاسبه شود؟، نمی توانید تردید کنید. مالیات بر ارزش هدیه باید در پرداخت بعدی هر وجهی که به کارمند منتقل می شود اخذ شود. مقدار نگهداری عبارت است از:

• 13٪ - برای ساکنان فدراسیون روسیه؛
• 30٪ - اگر کارمند غیر مقیم کشور ما باشد.

توجه داشته باشید:در صورتی که وجوهی وجود نداشته باشد که بتوان از آن مالیات بر درآمد شخصی اخذ کرد و دیگر نیز وجود نخواهد داشت، سازمان موظف است:

1. کتباً به کارمند (سابق) در این مورد اطلاع دهید.
2. ارائه به اداره مالیاتاطلاعات در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی.

سازمان های داروسازی و کسانی که در تجارت داروسازی فعالیت می کنند کارآفرینان فردیکه پرداخت ها و سایر پاداش ها را به افراد انجام می دهند به عنوان پرداخت کنندگان حق بیمه شناخته می شوند (ماده 419 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مطابق بند 1 هنر. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع مالیات بر حق بیمه برای این پرداخت کنندگان، پرداخت ها و سایر پاداش ها در چارچوب روابط کار و تحت قراردادهای مدنی است که موضوع آن انجام کار یا ارائه خدمات است. . آیا هدایای پولی که کارفرما به کارکنانش می دهد مشمول مالیات است؟

بند 1 از بند 1 هنر. 9 قانون فدرالمورخ 16 ژوئیه 1999 شماره 165-FZ "در مورد اصول بیمه اجتماعی اجباری" مقرر می کند: روابط تحت بیمه اجتماعی اجباری با بیمه شده (کارفرما) برای انواع بیمه های اجتماعی اجباری از لحظه انعقاد قرارداد کار با کارمند (شخص بیمه شده) و برای افراد بیمه شده - از لحظه انعقاد قرارداد کار با کارفرما.

درباره سیستم تشویقی کارکنان

ماده 129 قانون کار فدراسیون روسیه تعیین می کند که دستمزد (حقوق کارمندان) عبارتند از:

پاداش کار بسته به صلاحیت کارمند، پیچیدگی، کمیت، کیفیت و شرایط کار انجام شده.

پرداخت غرامت (پرداخت های اضافی، کمک هزینه ها و سایر پرداخت های غرامت)؛

پرداخت های تشویقی (پرداخت های اضافی و پاداش های ماهیت تشویقی، پاداش ها و سایر پرداخت های تشویقی).

همانطور که در هنر ذکر شده است. 135 قانون کار فدراسیون روسیه، حقوق کارمند طبق قرارداد کار مطابق با سیستم های حقوق فعلی کارفرما تعیین می شود. سیستم های پاداش عبارتند از:

نرخ تعرفه؛

میزان حقوق، پرداخت های اضافی و کمک هزینه های جبرانی؛

سیستم های پرداخت های اضافی و پاداش های ماهیت انگیزشی؛

سیستم های پاداش

سیستم های پاداش توسط قراردادهای جمعی، توافق نامه ها، محلی ایجاد می شوند آئین نامهمطابق با قانون کارو سایر مقررات نظارتی اعمال حقوقی، حاوی هنجارهای قانون کار.

ماده 191 قانون کار فدراسیون روسیه مقرر می دارد که کارفرما به کارکنانی که وظایف شغلی خود را با وجدان انجام می دهند پاداش می دهد. تشویق ممکن است از جمله شامل اعلام قدردانی، صدور جایزه یا اعطای یک هدیه ارزشمند باشد.

در مورد پرداخت حق بیمه

همانطور که قبلاً اشاره شد ، موضوع مالیات با حق بیمه ، پرداخت ها و سایر حقوق و دستمزدهایی است که کارفرمایان به نفع کارکنان خود به ویژه در چارچوب روابط کار و قراردادهای مدنی که موضوع آنها انجام کار و ارائه خدمات. در همان زمان، بند 4 هنر. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف می کند: به رسمیت شناخته نمی شوند موضوع مالیات حق بیمه، پرداخت ها و سایر حق الزحمه در چارچوب قراردادهای مدنی است که موضوع آن انتقال مالکیت یا سایر حقوق مالکانه اموال (حقوق مالکیت) است.

قرارداد اهداء مطابق با قانون مدنیبه قراردادهایی اطلاق می شود که موضوع آنها انتقال مالکیت یا سایر حقوق مالکانه بر اموال است.

هدیه چیست؟

توسط قانون کلیکمک مالی همراه با انتقال هدیه به گیرنده می تواند به صورت شفاهی انجام شود (ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه). انتقال هدیه از طریق تحویل آن، انتقال نمادین یا تحویل اسناد مالکیت انجام می شود. ضمناً بند 2 این ماده مقرر می دارد که قرارداد هبه اموال منقولدر مواردی که اهداکننده است و ارزش هدیه از 3000 روبل تجاوز می کند، باید به صورت کتبی انجام شود. در این شرایط، قرارداد هدیه ای که به صورت شفاهی انجام شود، باطل است.

در همان زمان، هنر. 572 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بلاعوض را به عنوان یک ویژگی واجد شرایط هدیه تعریف می کند. بر اساس بند 1 این ماده، بر اساس قرارداد هبه، یکی از طرفین (اهداکننده) مال را به طور رایگان به طرف دیگر ( اهدا کننده) منتقل یا متعهد می شود. حقوق مالکیت(ادعا) نسبت به خود یا شخص ثالث یا آن را از تعهد ملکی نسبت به خود یا شخص ثالث رها یا متعهد می شود.

توجه داشته باشید.بند 2 از هنر. 130 قانون مدنی فدراسیون روسیه: چیزهایی که به املاک و مستغلات مربوط نمی شوند، از جمله پول و اوراق بهادار، به عنوان اموال منقول شناخته می شوند.

جایگاه مقامات نظارتی

طبق موضع رسمی، در صورت انتقال هدایا (از جمله وجه نقد) به کارمند تحت یک قرارداد هدیه به صورت کتبی، سازمان بر اساس بند 4 ماده مشمول مالیات از حق بیمه نیست. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 ژانویه 2017 شماره 03-15-06/2437).

رویکرد فوق اداره مالی مطابق با نظر وزارت کار است که توضیحات مشابهی را ارائه می دهد و در عین حال تصریح می کند که هزینه هدیه مهم نیست (نامه مورخ 31 شهریور 1394 شماره 17-3/B-473 ).

جهت اطلاع شما:مطابق با هنر 34.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه از 1 ژانویه 2017، وزارت دارایی مجاز به ارائه توضیحات در مورد مسائل مربوط به محاسبه و پرداخت حق بیمه است. اما پس از این تاریخ، اعمال توضیحات وزارت کار در مورد مسائل مربوطه نیز قانونی است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 نوامبر 2016 شماره 03-04-12/67082).

با این حال، علیرغم موقعیت موجود مسئولان، در عمل، بازرسان در بازرسی‌ها، هزینه‌های اضافی را برای حق بیمه تعیین می‌کنند، جریمه می‌گیرند و برای متخلفان مجازات اعمال می‌کنند. بازرسان چه استدلالی می آورند؟ اختلافات به نفع چه کسانی در دادگاه حل می شود؟

جایگاه قوه قضاییه

AS PO در قطعنامه شماره F06-13364/2016 مورخ 30 شهریور 1395 در پرونده شماره A06-369/2016 اختلاف زیر را در نظر گرفته است. برای روز تولد کارمندش، کارفرما یک تور گشت و گذار پولی به عنوان هدیه به او داد. در همان زمان، قرارداد هدیه تنظیم شد.

مقامات نظارتی با در نظر گرفتن خرید توسط یک سازمان از یک تور گشت و گذار برای کارمند خود به عنوان یک پرداخت تشویقی در چارچوب روابط کار، خاطرنشان کردند: هزینه آن باید در مبنای محاسبه حق بیمه مطابق بند 1 هنر لحاظ شود. . 420 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

با این حال، دادگاه ها از کنترل کنندگان حمایت نکردند. آنها به این نتیجه رسیدند که پرداخت برای یک تور به نفع یک کارمند تحت یک قرارداد هدیه برای استفاده شخصی وی در ارتباط با انجام وظایف کاری کارمند انجام نشده است و به نتایج کار بستگی ندارد. کارفرما هنگام دادن هدیه مربوطه به کارمند، انتقال را شرط نکرده است از این هدیهعملکرد متقابل توسط کارمند هر کدام توابع کارو ارائه هدایایی را به عنوان مشوق برای انجام وظیفه وجدانانه وظایف کاری پیش بینی نکرده است.

در عین حال، لازم به توضیح است که توافق نامه ای بین سازمان و کارمند وجود دارد که مطابق آن، حق کارفرما دستاوردهای به دست آمدهدر کار، نگرش وجدانی نسبت به وظایف کار زمانی که نتایج مثبتپاداش کارکنان را برای تعطیلات پرداخت کنید.

در مورد مورد بررسی، طبق نظر داوران، اراده واقعی کارفرما هنگام ارائه هدیه به کارمند، با هدف ارائه هدیه ای است که ماهیت غیر سیستمی اجتماعی دارد. کنترل کنندگان شواهدی ارائه نکردند که دریافت هدیه مشروط به نتیجه باشد فعالیت کارگری. این مورد توسط دیوان عالی کشور مورد اشاره قرار گرفت، جایی که کنترل کنندگان درخواست تجدیدنظر در دادگاه تجدید نظر کردند.

دادگاه عالی فدراسیون روسیه به این نتیجه رسید که صدور هدیه به یک کارمند مربوط به انجام وظایف کاری او نیست، غرامت یا پرداخت تشویقی نیست، ماهیت سیستماتیک ندارد، در قانون گنجانده نشده است. سیستم حقوق و دستمزد، به نتایج و کیفیت کار بستگی ندارد، و به پرداخت ها در چارچوب روابط کار مربوط نمی شود، و بنابراین مشمول حق بیمه نمی شود (تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 28 دسامبر، 1395 شماره 306-KG16-17504 در پرونده شماره A06-369/1395 از انتقال پرونده به هیئت قضایی اختلافات اقتصادی جهت بررسی این مصوبه خودداری کرده است. این نتیجه گیریهمچنین از تصمیمات AS PO مورخ 25/05/2016 شماره F06-8548/2016 در پرونده شماره A72-3969/2015، AS TsO مورخ 04/08/2016 شماره F10-914/2016 در پرونده شماره A4 نتیجه می گیرد. -3840/2015.

پرداخت به کارکنان در قالب هدایای نقدیمشروط بر اینکه تحویل این هدایا مرتبط با انجام وظایف شغلی آنها نبوده و مشوق یا پرداخت غرامتی و یا جزء حق الزحمه نباشد در محاسبه حق بیمه مشمول پایه نمی شوند.

با این حال، مقامات نظارتی اغلب موفق می شوند در دادگاه ثابت کنند که هدیه به کارمند عنصری از پاداش است و به عنوان یک پرداخت تشویقی شناخته می شود. که در چنین موردیهزینه آنها مشمول حق بیمه است.

این دقیقاً همان چیزی است که در موردی که توسط سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در قطعنامه شماره F07-2542/2014 مورخ 15 می 2014 در پرونده شماره A44-3041/2013 در نظر گرفته شده است، رخ داد. سازمان تولید کرد پرداخت های نقدیبه نفع کارکنان خود در قالب هدایایی به تعطیلات. به گفته کنترل کننده ها، هزینه آنها باید در محاسبه حق بیمه با در نظر گرفتن موارد زیر در نظر گرفته شود:

1. پرداخت ها در قالب یک هدیه ارزشمند به ابتکار کارفرمایی که کارمند با او رابطه استخدامی دارد انجام شد. این بدان معنی است که آنها در چارچوب روابط کار انجام می شوند.

2. اعطای هدایای ارزنده به کارکنان به ترتیب مصوب آیین نامه تشویقی در سازمان که جزء لاینفک قرارداد جمعی می باشد انجام شد.

3. هدایایی برای تعطیلات بر اساس دستور رئیس سازمان طبق لیست حقوق و دستمزد به کارکنان داده شد.

با توجه به این واقعیت است که قانون کاردادگاه به عنوان حقوق (درآمد کارکنان) نه تنها پرداخت هایی را که مستقیماً با نتیجه فعالیت کاری مرتبط است، بلکه پرداخت های تشویقی و غرامت تعریف می کند، دادگاه با مقامات نظارتی موافقت کرد و در این مورد هزینه هدایا را به عنوان عنصری از پاداش تشخیص داد.

در نتیجه، پرداخت هایی به صورت هدایای ارزشمند مشمول حق بیمه است، زیرا در چارچوب قراردادهای کارو روابط کار، از عناصر حق الزحمه بوده و در فهرست پرداخت هایی که مشمول حق بیمه نیستند نامی ندارند. در عین حال، همانطور که داوران نیز به آن توجه کردند، قراردادهای هدیه با کارمندان به صورت کتبی تنظیم نشده است.

این نتیجه دادگاه ها توسط دیوان عالی تأیید شد (تصمیم مورخ 27 اوت 2014 در پرونده شماره 307-ES14-377، A44-3041/2013).

هزینه هدیه به کارمند یک سازمان در صورتی مشمول حق بیمه است که هدیه جزء پاداش باشد و به عنوان پرداخت تشویقی تلقی شود.

در چه مواردی ناظران و دادگاه ها هدیه را جزء اجرت می دانند؟

برای پاسخ به سوال مطرح شده، لازم است شرایط پرونده مورد نظر AS SZO در قطعنامه شماره A44-1285/2016 مورخ 7 دسامبر 2016 مورد بررسی قرار گیرد. این سازمان براساس دستور مدیرعامل به کارکنان خود پرداخت های نقدی انجام می داد. پول نقد به طور منظم در روزهای تعطیل و به مدت دو سال به طور سیستماتیک به شرکت پرداخت می شد. اندازه آنها است موارد مختلفبین 50 تا 200 درصد حقوق کارکنان بود. پرداخت ها از طریق قراردادهای هدیه رسمی شد.

این شرکت پرداخت های نقدی مشخص شده تحت قراردادهای هدیه را در پایه محاسبه حق بیمه لحاظ نکرد، زیرا معتقد بود که آنها به عناصر پاداش مربوط نمی شوند، ماهیت تشویقی ندارند و در سیستم پاداش گنجانده نمی شوند.

اما ابتدا مقام ناظر طی بازرسی در محل و متعاقباً دادگاه ها، اقدامات سازمان را غیرقانونی دانستند.

داوران با توجه به این اختلاف خاطرنشان کردند: قراردادهای اهدایی پول در واقع شامل پرداخت دستمزد کارکنان سازمان می شود. در طول محاکمه، تأییدی مبنی بر انتقال سیستماتیک و منظم پول به کارکنان تحت قراردادهای هدیه یافت شد و حقایق زیر مشخص شد:

روش تعیین اندازه یک هدیه پولی به موقعیت کارمند سازمان و حقوق وی بستگی دارد.

در حسابداری پول نقدطبق قراردادهای هدیه در بدهکار حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" و اعتبار حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" منعکس شد.

مقدار وجوه پرداخت شده تحت قراردادهای هدیه در سوابق تعهدی و فیش حقوقی کارکنان خاص منعکس شده است.

مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13 درصد از مبالغ پرداختی به کارمندان تحت قراردادهای هدیه کسر شد.

این شرایط به دادگاه ها اجازه داد تا به این نتیجه برسند که قراردادهای هدیه ساختگی هستند: هدایای پولی توسط سازمان در چارچوب روابط کار انجام می شود، بخشی از سیستم پاداش (پاداش برای نتایج کار خاص) است و ماهیت تشویقی دارد. در نتیجه این پرداخت ها مشمول درج در مبنای محاسبه حق بیمه می شود.

دیوان عالی کشور ادله دادگاه های بدوی را مشروع دانسته (تصمیم شماره 307-KG17-54 مورخ 1396/03/06 در پرونده شماره A44-1285/1395) و لذا دلیلی برای انتقال دادرسی سازمان وجود ندارد. درخواست تجدید نظر برای رسیدگی در جلسه دادگاهدانشکده قضایی برای اختلافات اقتصادی نیروهای مسلح فدراسیون روسیه. مشابه موقعیت قانونیمورد حمایت دیوان عالی کشور در تصمیم 10 سپتامبر 2014 شماره 309-ES14-520.

دادگاه ها به این نتیجه می رسند که مقامات نظارتی حق ندارند کارفرما را ملزم به پرداخت حق بیمه بابت هزینه هدایایی که طبق قرارداد هدیه به کارمندان داده می شود، در صورتی که تحویل آنها به رابطه شغلی مربوط نباشد، ندارند. مقامات وزارت دارایی نیز به این موضع پایبند هستند و به طور خاص بر شکل مکتوب این موافقتنامه تمرکز می کنند.

با این حال، اثبات عدم وجود ارتباط مستقیم بین اهدای یک هدیه پولی توسط یک سازمان به کارکنان خود و موفقیت کاری آنها بسیار دشوار است. همانطور که تمرین نشان می دهد، سازمان ها همیشه قادر به انجام این کار نیستند. به همین دلیل، مأموران بازرسی طی فعالیت های کنترلی، قرارداد هدیه را خیالی می شناسند و خود هدایا فرم پنهاندستمزد. در نتیجه، هزینه‌های اضافی می‌گیرند و برای متخلف مجازات اعمال می‌کنند. دادگاه ها از کنترل کنندگان در صورت یافتن شواهدی مبنی بر منظم بودن هدایای پولی، وابستگی آنها به موقعیت کارمند، مدت خدمت وی ​​و دستمزد، هر دستاورد حرفه ای. این گونه پرداخت ها معمولاً توسط داوران به عنوان انگیزه هایی در چارچوب روابط کار در نظر گرفته می شود که در نتیجه هزینه های اضافی برای حق بیمه از چنین هدایایی به کارکنان سازمان مشروع شناخته می شود.

یک سازمان یا کارآفرین فردی، هنگام پرداخت درآمد به یک کارمند، به طور کلی باید مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند. از این گذشته ، کارفرما در این مورد به رسمیت شناخته می شود (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آیا هدایایی که به کارمندان به صورت نقدی یا غیر نقدی داده می شود مشمول مالیات هستند؟ ما در مورد مالیات هدایا با مالیات بر درآمد شخصی در سال 2017 در مشاوره خود به شما خواهیم گفت.

آیا هدیه مشمول مالیات بر درآمد شخصی است؟

هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی، تمام درآمد مالیات دهندگانی که به صورت نقدی و غیرنقدی دریافت کرده است در نظر گرفته می شود (بند 1 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر این اساس، به عنوان یک قاعده کلی، هدایا مشمول مالیات بر درآمد شخصی هستند. تنها سوال این خواهد بود که آیا مالیات باید از کل ارزش هدیه کسر شود؟

چه مبلغی از هدیه مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست؟

قانون مالیات فدراسیون روسیه هدایایی را که افراد از سازمان ها و کارآفرینان فردی دریافت می کنند در صورتی که کل هزینه چنین هدایایی در طول یک سال تقویمی از 4000 روبل تجاوز نکند از مالیات معاف می کند (بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). .

با این حال برای دسته های فردیبرای افراد، هزینه هدایا در سال می تواند به 10000 روبل برسد و همچنان از مالیات معاف باشد. این در مورد استبه ویژه در مورد افرادی مانند (بند 33 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• جانبازان یا معلولان جنگ جهانی دوم؛
• بیوه های پرسنل نظامی که در طول جنگ جهانی دوم جان باختند.
• بیوه های جانبازان از کار افتاده متوفی جنگ جهانی دوم؛
• کارگران جلوی خانه؛
• زندانیان سابق اردوگاه های کار اجباری نازی ها

کارفرما باید سوابق شخصی درآمد را در قالب هدایایی که افراد از چنین کارفرمایی دریافت می کنند نگهداری کند. از این گذشته، تنها در صورتی که حسابداری در زمینه دریافت کنندگان درآمد فردی وجود داشته باشد، کارفرما می تواند مازاد بر ارزش هدایای داده شده را نسبت به مبلغ غیر مشمول مالیات کنترل کند.

مالیات بر درآمد شخصی برای هدیه به یک کارمند در سال 2017: نرخ ها

مالیات بر درآمد شخصی هدیه بسته به اینکه گیرنده گیرنده باشد یا خیر محاسبه می شود. از این گذشته ، هدایا به ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه با نرخ 13٪ و برای افراد غیر مقیم - با نرخ 30٪ (بندهای 1 ، 3 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مشمول مالیات می شوند.

مالیات بر درآمد شخصی و هدیه از طرف سازمان: ما آن را مستند می کنیم

برای تأیید حق کاهش ارزش هدیه به مبلغ غیر مشمول مالیات، مستند کردن واقعیت هدیه ضروری است. به عنوان مثال، قرارداد مربوطه را با کارمند امضا کنید (نامه وزارت دارایی مورخ 12 اوت 2014 شماره 03-04-06/40051). یادآوری می کنیم که اگر ارزش هدیه بیش از 3000 روبل باشد، یک قرارداد کتبی هدیه لازم است (بند 2 ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، اگر یک کارمند یا کارمند سابقاشاره دارد به دسته ترجیحی، که برای آن درآمد بدون مالیات بر درآمد شخصی 10000 روبل است، کارفرما باید کپی هایی از اسناد تأیید کننده وضعیت خاص یک فرد را دریافت کند.

نحوه و زمان کسر مالیات بر درآمد شخصی از هدیه به کارمند

مالیات بر درآمد شخصی بر روی هدیه، به عنوان یک قاعده کلی، باید توسط کارفرما به طور مستقیم از درآمد در هنگام پرداخت آن کسر شود و حداکثر تا روز کاری پس از پرداخت درآمد منتقل شود (بند 4 ماده 226، بند 6). ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر هدیه به صورت پولی داده شود، سوالی وجود ندارد.

در صورت اعطای هدیه به صورت نقدی، مالیات بر درآمد شخصی باید از پرداخت نقدی بعدی کسر شود، با رعایت این شرط که مالیات تکلیفی بیش از 50 درصد درآمد پرداختی نباشد (بند 4 ماده 226 قانون مالیاتی. فدراسیون روسیه).

در مواردی که پرداخت های نقدی به کارمند برنامه ریزی نشده باشد و همچنین زمانی که مالیات بر درآمد شخصی قبل از پایان سال تقویم کسر نشده است، کارفرما باید حداکثر تا اول مارس سال آیندهبه چنین فردی و همچنین اداره مالیات خود در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی، میزان درآمدی که مالیات از آن کسر نشده است و میزان مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده اطلاع دهید (

حاضر هدایای سال نوفرزندان کارمندان - سنت خوب، که در بسیاری از موسسات توسعه یافته است. خرید چنین هدایایی چگونه است و آیا در محاسبه مالیات بر درآمد می توان به آنها توجه کرد؟ آیا کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمندانی که به فرزندانشان هدیه داده شده است ضروری است؟ آیا موضوعی برای مالیات با حق بیمه وجود دارد؟ اهداکنندگان چه مدارکی باید ارائه کنند؟ اینها سوالاتی است که حسابداران مؤسسات بخش دولتی بلافاصله پس از تعطیلات با آن مواجه می شوند.

از ویراستار:

در شب سال نو، موسسه می تواند نه تنها به فرزندان کارمندان، بلکه مستقیماً به خود کارمندان نیز هدایایی بدهد. جزئیات در مورد تفاوت های ظریف هدیه دادن و پرداخت کمک مالیدر شماره 6 1395 به کارکنان موسسه نامه زدیم.

ما هدیه می خریم

بیایید با این واقعیت شروع کنیم که فرصت خرید هدایا از بودجه بودجه بسیار به ندرت در اختیار موسسات قرار می گیرد.

موسسات بودجه و خودمختار در وضعیت مطلوب تری قرار دارند که می توانند دریافت کنند:

• یارانه (برای اجرای وظایف دولتی (شهرداری)، برای اهداف دیگر و غیره) از بودجه مربوطه سیستم بودجه فدراسیون روسیه (ماده 78.1 قانون بودجه فدراسیون روسیه).
• درآمد حاصل از فعالیت های خارج از بودجه، که متعاقباً در اختیار آنها قرار می گیرد (ماده 298 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

درآمد حاصل از فعالیت های خارج از بودجه است که منبع اصلی بودجه برای خرید هدایای سال نو برای فرزندان کارمندان است.

توجه داشته باشید

هزینه های خرید هدایا باید در برنامه فعالیت مالی و اقتصادی منعکس شود.

در مورد موسسات دولتی نیز خرید هدایای نوروزی از محل اعتبارات بودجه تنها در صورتی مجاز است که این گونه هزینه ها در برآورد بودجه با مجوز مدیر ارشد (مدیر) اعتبارات بودجه پیش بینی شده باشد.

توجه داشته باشید:

بر اساس بند 3 از هنر. 161 قانون بودجه فدراسیون روسیه، مؤسسات دولتی حق ندارند درآمدهای حاصل از اجرای فعالیت های درآمدزا را دفع کنند، زیرا آنها به بودجه مربوطه سیستم بودجه فدراسیون روسیه منتقل می شوند. برای آنها منابع بودجهتنها منبع تامین مالی هستند و اگر هزینه های خرید هدایای نوروزی در برآورد بودجه لحاظ نشده باشد، امکان تهیه آن وجود ندارد.

خرید هدایا برای فرزندان کارمندان باید با مدارک پشتیبان همراه باشد. برای این منظور، دستور (دستورالعمل) از رئیس موسسه صادر می شود که نشان می دهد:

• اشخاص مسئول خرید و صدور هدایا؛
• هزینه تقریبی یک هدیه؛
• منابع حمایت مالی برای هزینه ها؛
• مهلت صدور هدایا؛
• لیستی از کارمندان و فرزندانشان که به آنها هدایایی داده می شود. چنین لیستی را می توان به عنوان ضمیمه سفارش (دستورالعمل) تهیه کرد.

دریافت هدایا به مؤسسه باید توسط اسناد حسابداری اولیه تأیید شود: فاکتورها (فروشنده)، صندوق های نقدی، رسید فروش (در صورت پرداخت نقدی) و همچنین سایر اسناد تأیید کننده واقعیت خرید هدایا.

نحوه انتقال هدایای کودکان چگونه است؟

انتقال هدایای سال نو به فرزندان کارکنان مؤسسه توسط Ch. 32 "اهدا" قانون مدنی فدراسیون روسیه. طبق بند 1 هنر. 572 بر اساس قرارداد هبه، یکی از طرفین (اهداکننده) به طور بلاعوض یک مورد از مالکیت یا حق مالکیت (دعای) را به خود یا شخص ثالث به طرف دیگر ( اهداکننده) انتقال می دهد یا متعهد می شود که آن را آزاد کند یا متعهد می شود که آن را آزاد کند. آن را از تعهد ملکی به خود یا شخص ثالث.

موسسه می تواند به صورت شفاهی چنین قراردادی را منعقد کند.

انعقاد کتبی توافق نامه فقط در موارد پیش بینی شده در هنر ضروری است. 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

توافق نامه کتبی مورد نیاز است

اگر ارزش هدیه از یک شخص حقوقی بیش از 3000 روبل باشد.

اگر قرارداد حاوی قول هدیه در آینده باشد

در صورتی که موضوع هبه ملکی باشد

صدور هدایا باید همراه با بیانیه مربوطه باشد که شکل آن دلخواه بوده و توسط موسسه به طور مستقل تهیه می شود.

یادآوری می کنیم که هر فرمی از جمله اظهارنامه صدور هدایای کودکان باید حاوی جزئیات اجباری سند حسابداری اولیه باشد:

• عنوان سند؛
• تاریخ تهیه آن؛
• نام نهاد اقتصادی که سند را تنظیم کرده است.
• محتوای واقعیت زندگی اقتصادی؛
• ارزش اندازه گیری طبیعی و (یا) پولی یک واقعیت از زندگی اقتصادی که واحدهای اندازه گیری را نشان می دهد.
• نام موقعیت شخصی که معامله، عملیات را تکمیل کرده و مسئول اجرای آن است، یا نام موقعیت شخصی که مسئولیت اجرای رویداد انجام شده را بر عهده دارد.
• امضای اشخاص با ذکر نام خانوادگی و حروف اول آنها یا سایر مشخصات لازم برای شناسایی این افراد.

جهت اطلاع شما:

الزامات "اولیه" در قسمت 2 هنر تعیین شده است. 9 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری" و همچنین بند 7 دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری یکپارچه حسابداریبرای مقامات دولتی ( سازمان های دولتی) اندام ها دولت محلی، نهادهای مدیریتی وجوه خارج از بودجه ایالتی، آکادمی های علوم دولتی، موسسات دولتی (شهری) مصوب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 1 دسامبر 2010 شماره 157n (از این پس دستورالعمل شماره 157n نامیده می شود. ).

آیا کسر مالیات بر درآمد شخصی از هزینه هدیه فرزندان ضروری است؟

به عنوان یک قاعده کلی، هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، تمام درآمد مالیات دهندگان به صورت نقدی و غیر نقدی در نظر گرفته می شود (بند 1 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت، پایه مالیاتی، ارزش بازاری این هدایا است. هزینه چنین هدایایی شامل مقدار مربوطه مالیات بر ارزش افزوده است (بند 1 ماده 211 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به طور معمول، هزینه هدایای کودکان در موسسات بودجه از 500 - 700 روبل تجاوز نمی کند، بنابراین، هنجار بند 28 هنر. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این بند فراهم می کند: در شرایطی که هزینه هدیه کمتر از 4000 روبل است. (با احتساب هدایایی که قبلاً در طول سال به کارمند داده شده است) درآمد مشمول مالیات برای مؤدی ایجاد نمی شود.

توجه داشته باشید:

اگر هزینه هدایای هر کارمند در سال بیش از 4000 روبل باشد، مالیات بر درآمد شخصی باید از مبلغ اضافی کسر شود.

آیا می توان در محاسبه مالیات بر درآمد هزینه های هدیه فرزندان را در نظر گرفت؟

طبق بند 1 هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مؤسساتی که پرداخت کننده مالیات بر درآمد هستند حق دارند درآمد دریافتی را با میزان هزینه های انجام شده کاهش دهند. استثناء هزینه های مشخص شده در هنر است. 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بند 16 این ماده مقرر می دارد که هزینه اموال انتقال بلاعوض و هزینه های مربوط به این انتقال در تعیین پایه مالیاتی لحاظ نمی شود. از آنجایی که هدایای کودکان دارای اموال اهدایی است، هزینه های کسب آنها را نمی توان در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت.

آیا انتقال هدایای کودکان مشمول مالیات بر ارزش افزوده است؟

با در نظر گرفتن الزامات هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، انتقال هدایا توسط یک موسسه به فرزندان کارمندان به عنوان فروش کالا به صورت رایگان شناخته می شود که مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. تاریخ تعیین پایه مالیات بر ارزش افزوده برای انتقال بلاعوض هدایا، تاریخ تحویل آنها خواهد بود.

در این موقعیت:

• پایه مالیاتی به عنوان ارزش بازار هدیه (ارزش خرید) بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده (بند 2 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعیین می شود.
• مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط فروشنده هدایا را می توان به طور کلی بر اساس فاکتور کسر کرد (بند 1 ، بند 2 ، ماده 171 ، بند 1 ، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد تنظیم صورتحساب هنگام انتقال هدایا به کارمندان و فرزندان آنها، وزارت دارایی توضیح داد: از آنجایی که افراد پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند و بر این اساس، این مالیات را کسر نمی کنند، هنگام فروش کالا به صورت رایگان به افراد (کارمندان و فرزندانشان)، فاکتورها فاکتورهایی هستند که برای این تراکنش ها ممکن است برای هر فردی صادر نشود. در این صورت، برای انعکاس این معاملات در دفتر فروش، باید یک صورت حسابداری یا یک سند خلاصه حاوی اطلاعات خلاصه (خلاصه) این معاملات تنظیم کنید.

چنانچه در شرایط فوق برای کلیه معاملات فروش بلاعوض هدایا به اشخاص صورتحساب تنظیم شود، می توان آن را در یک نسخه برای حساب معاملات توسط فروشنده در پایان دوره مالیاتی صادر کرد.

در چنین فاکتوری، خط تیره ها در خطوط 6 "خریدار"، 6a "آدرس"، 6b "TIN/KPP خریدار" قرار می گیرند (بخش II از ضمیمه 1 به فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 شماره 1137 "در مورد فرم ها و قوانین تکمیل (نگهداری) اسناد مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده").

جهت اطلاع شما:

شما می توانید مالیات بر ارزش افزوده ورودی "ورودی" را بدون توجه به اینکه هزینه های هدایا هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود را به عنوان کسر بپذیرید. واقعیت این است که معیارهای توجیه هزینه ها توسط هنر تعیین شده است. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی تواند به عنوان معیاری برای اعتبار کسر مالیات بر ارزش افزوده باشد (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 2012/02/22 شماره A41-23656 /11، FAS PO مورخ 05.05.2009 شماره. A65-16388 /08).

در یک زمان، رویه داوری بحث برانگیز در مورد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هزینه هدایای سال نو کودکان ایجاد شد.

بنابراین، در قطعنامه شماره A26-12427 / 2009 مورخ 13 سپتامبر 2010، سرویس ضد انحصار فدرال استدلال بازرس را در مورد الزام به گنجاندن هزینه هدایای سال نو برای فرزندان کارکنان در پایه مالیات بر ارزش افزوده رد کرد. وی خاطرنشان کرد: انتقال هدایای فرزندان به دلیل وجود روابط کاری بین سازمان و کارکنان و مربوط به سیستم پاداش کارکنان است. در نتیجه، در نتیجه چنین انتقالی، هیچ مورد مشمول مالیات بر ارزش افزوده ایجاد نمی شود.

با این حال، هیئت رئیسه دیوان عالی داوری در مصوبه 25 ژوئن 2013 شماره 1001/13 در پرونده شماره A40-29743 / 12-140-143، نتیجه دادگاه های بدوی مبنی بر اینکه معاملات مربوط به بلاعوض را صحیح دانست. انتقال هدایای سال نو کودکان به کارکنان باید هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شود.

جهت اطلاع شما:

مؤسسه ای حق دارد از انجام تعهدات مؤدیان مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف باشد در صورتی که طی سه ماه تقویمی متوالی، میزان درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) این مؤسسه بدون احتساب مالیات باشد. ، در مجموع از 2 میلیون روبل تجاوز نکرد. (بند 1 ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آیا باید حق بیمه هزینه هدایای فرزندان را پرداخت کنم؟

موضوع مالیات، حق بیمه بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان و همچنین بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلیبرای پرداخت کنندگان حق بیمه، به ویژه، پرداخت ها و سایر پاداش هایی که به نفع آنها تعلق می گیرد اشخاص حقیقیدر چارچوب روابط کار و قراردادهای مدنی که موضوع آن انجام کار، ارائه خدمات است (بخش 1، ماده 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، بند 1 ماده 20.1 از قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ).

جهت اطلاع شما:

یک هنجار مشابه در پاراگراف ها ایجاد شده است. 1 بند 1 هنر. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه که موضوع مالیات بر حق بیمه را تعیین می کند و مفاد آن از 01.01.2017 اعمال می شود.

تحویل هدایای سال نو به فرزندان کارکنان توسط موسسه، انتقال بلاعوض مالکیت آنها بوده و حق الزحمه به کارکنان تلقی نمی شود. ضمناً برای کودکانی که در روابط کارگری (مدنی) با موسسه نیستند و به عنوان بیمه شده شناخته نمی شوند، هدایایی خریداری می شود. همچنین دریافت هدایا ارتباطی با انجام وظایف کاری توسط کارکنان ندارد، تحریک کننده نیست یا پرداخت غرامت، یکبار و اختیاری است، ارزش هدایا بدون توجه به مدت خدمت کارمند و نتایج کار وی تعیین می شود. در نتیجه هزینه هدایای سال نو فرزندان که کارفرما به کارکنان می دهد نباید در محاسبه پایه حق بیمه در نظر گرفته شود.

جهت اطلاع شما:

طبق بند 4 هنر. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول حق بیمه برای پرداخت ها و سایر پاداش ها در چارچوب قراردادهای مدنی نیست که موضوع آن به ویژه انتقال مالکیت یا سایر حقوق مالکانه به اموال است.

موقعیت کنترلرها این مسالهارائه شده در نامه های وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی فدراسیون روسیه مورخ 19 مه 2010 شماره 1239-19.

داوران نیز بر این عقیده هستند که هزینه هدایا در پایه موضوع حق بیمه لحاظ نشده است (مصوبه AS SKO مورخ 08/06/2015 شماره F08-4089 /2015 در پرونده شماره A32-27379 /2014 ، FAS VSO مورخ 12/11/2012 شماره A33-3507 /2012 ، مورخ 23 می 2012 شماره A33-15492 /2011).

خرید و صدور هدایای نوروزی کودکان را در حسابداری منعکس می کنیم

هزینه های پرداخت برای توافق نامه ای که موضوع آن خرید هدیه و محصولات سوغاتی است که برای فروش مجدد در نظر گرفته نشده است، در ماده 290 "سایر هزینه ها" KOSGU گنجانده شده است (دستورالعمل شماره 65n، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 02.12.2016 شماره 02-05-10/7682) .

در تمام مدتی که هدایا در مؤسسه هستند، در حساب خارج از ترازنامه 07 «جوایز، جوایز، کاپ و هدایای ارزشمند, سوغات” به قیمت تملک آنها (بند 345 دستورالعمل شماره 157ن).

حسابداری تحلیلی برای حساب خارج از ترازنامه 07 در کارت حسابداری کمی - تجمعی نگهداری می شود. دارایی های مادیدر زمینه افراد مسئول مالی، مکان های ذخیره سازی، برای هر مورد از اموال (بند 346 دستورالعمل شماره 157n).

بنابراین هزینه های انجام شده مربوط به خرید هدایا به شرح زیر در حسابداری منعکس می شود:

نوع موسسه	بدهی	اعتبار
موسسه دولتی (دستورالعمل شماره 162n*)	1 401 20 290	1 302 91 730
موسسه بودجه (دستورالعمل شماره 174n**)	0 401 20 290	0 302 91 730
موسسه خودمختار (دستورالعمل شماره 183n***)	0 401 20 290	0 302 91 000

* دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری بودجه، تصویب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 6 دسامبر 2010 شماره 162n.

** دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری مؤسسات بودجه ای، مصوب 16 دسامبر 2010 شماره 174n وزارت دارایی فدراسیون روسیه.

*** دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری مؤسسات خودمختار، تأیید شده توسط دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 23 دسامبر 2010 شماره 183n.

هدایای کودکان هنگامی که بر اساس اسناد تأیید کننده واقعیت اهدا به کارمندان منتقل می شوند از حسابداری خارج از ترازنامه حذف می شوند. همانطور که در بالا ذکر شد، چنین سندی به ویژه فهرستی از هدایا است.

موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

در پایان، ما نتایج اصلی مربوط به حسابداری و مالیات هدایای سال نو را برای فرزندان کارمندان موسسه فهرست می کنیم:

• هدایا را می توان هم از بودجه و هم از وجوه دریافتی توسط موسسات بودجه ای و مستقل از فعالیت های درآمدزا خریداری کرد. علاوه بر این، چنین هزینه هایی باید در بودجه مؤسسات دولتی و برنامه فعالیت های مالی و اقتصادی مؤسسات بودجه ای و خودمختار پیش بینی شود.
• قرارداد هدیه مربوط به انتقال هدایای کودکان معمولاً به صورت شفاهی منعقد می شود.
• هزینه ای که به کارمند منتقل می شود هدیه کودکانمشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (با توجه به محدودیت کلی هدایا در طول سال به مبلغ 4000 روبل)؛
• هزینه های سازمانی برای خرید هدایای کودکان هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود.
• هزینه هدایا مشمول مالیات بر ارزش افزوده است، زیرا به عنوان فروش کالا به صورت رایگان شناخته می شود. در این مورد، موسسه حق کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را دارد.
• حق بیمه از هزینه هدایا دریافت نمی شود.
• تا زمانی که هدایا به گیرندگان منتقل نشود، در حساب خارج از ترازنامه 07 جوایز، جوایز، فنجان و هدایای ارزشمند، سوغات حساب می شود.

دستورالعمل نحوه اعمال طبقه بندی بودجه فدراسیون روسیه تصویب شده است. به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در تاریخ 1 ژوئیه 2013 شماره 65n.

یک سری از تعطیلات سال نو در راه است، برای برخی زمان حسابرسی است، برای برخی دیگر زمان خرید هدایا و برنامه ریزی برای تعطیلات است. و برای حسابداران شرکت، این دوره افزایش حجم کار است. از این گذشته ، به عنوان مثال ، حتی فقط هدایایی به فرزندان کارمندان باید به درستی در حسابداری مالیاتی منعکس شود. بیایید در مورد این تفاوت های ظریف از فعالیت های حسابداری در شلوغی قبل از سال نو صحبت کنیم.

مالیات بر درآمد شخصی برای هدیه برای کودکان

هدیه را می توان درآمد در نوع نامید ، در واقع چنین است و بنابراین باید هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد مطابق با مفاد بند 1 هنر در نظر گرفته شود. 210 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در اینجا لازم به توضیح است که مقررات بند 28 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه معافیت از مالیات هدایایی را که توسط کارکنان فردی از شرکت های کارفرما دریافت می شود، که ارزش آنها از 4 هزار روبل در هر تجاوز نمی کند، تعریف می کند. سال تقویمی. چیزهای بسیار کمی تحت معیارهای هدایای شرکت قرار می گیرند، و بنابراین، احتمال اینکه هدایایی برای کودکان، همراه با سایر هدایای شرکت به کارمندان آن، از کل هزینه 4 هزار روبل تجاوز کند، چندان زیاد نیست. در این زمینه خودداری کنید کارگران مالیات بر درآمد شخصیبرای هدایای کودکان با رعایت این حدود لازم نیست. تنها چیزی که از شرکت ها یا بهتر است بگوییم حسابداران مورد نیاز است، حفظ سوابق شخصی این نوع درآمد است، همانطور که به عنوان مثال در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 05/08/2013 شماره 03-04- آمده است. 06/16327.

در صورتی که هدایای سال نو به فرزندان کارمندان یا مجموع هدایای سال بیش از 4 هزار روبل باشد، علاوه بر این که مطابق بند 2، تنظیم قرارداد هدیه به صورت کتبی الزامی است. از هنر. طبق ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، شرکت طبق مفاد بند 1 هنر به یک نماینده مالیاتی تبدیل می شود. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. درست است، با رزرو، درآمد باید فقط در رابطه با مقدار بیش از حد تعیین شده محاسبه شود.

علاوه بر این، از آنجایی که کودک به سادگی یک هدیه دریافت می کند و نه پول، شرکت حق ندارد مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق والدین خود کسر کند، مطابق با مفاد بند 4 هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این مورد، شرکت موظف است خود مالیات دهندگان و همچنین خدمات مالیاتی را مطلع کند (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و پرداخت کنید مالیات بر درآمدمدیون خودمان هستیم نمایندگان قانونیفرزند، این افراد نه تنها می توانند والدین باشند، بلکه می توانند سرپرست، قیم یا والدین فرزندخوانده نیز باشند. چنین الزاماتی در بندهای 27، 29 تعیین شده است. 4 بند 1 هنر. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 23 آوریل 2009 شماره 3-5-04/495@.

مالیات بر ارزش افزوده هزینه هدایای کودکان

مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش هدایا به اندازه مالیات بر درآمد شخصی دارای معیارهای مبهم نیست. این نظر توسط قضات دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 25 ژوئن 2013 به شماره 1001/13 و همچنین مقامات مالیاتی مشترک است.

با این حال، این مالیات تحت شرایط دیگری نیز مستلزم پرداخت است. در فرآیند اهدا، از جمله هدیه به فرزندان کارکنان، انتقال مالکیت کالا به صورت رایگان انجام می شود. این بدان معنی است که این فرآیند تحت الزامات بند 1 ماده 39 و زیر بند 1 بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه قرار می گیرد و مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود. از این نتیجه می شود که شرکت موظف است مالیات را از قیمت بازار هدایا محاسبه کند و مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه فدرال بپردازد.

ضمناً، اگر فروشنده هدایا نیز پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد، در هنگام محاسبه مالیات، خریدار، در این زمینه، شرکت ما، حق دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» را طبق مفاد بند دارد. 1 از هنر. 171 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این صورت ارزش بازاری هدایا همان قیمت خرید خواهد بود که مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت از آن محاسبه می شود. در نتیجه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته برابر با مبلغ کسر خواهد بود و شرکت خریدار چیزی را از دست نمی دهد. البته اگر فروشنده مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کننده نباشد و این کار معمولاً ساده شده باشد، شرکت خریدار باید مالیات بر ارزش افزوده را به معنای واقعی کلمه از جیب خود بپردازد.