مالیات بر هدایا با مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه. آیا برای هدیه باید مالیات بر درآمد شخصی پرداخت کنم؟

پس از تبریک به کارکنان در مورد یک یا دیگری تاریخ قابل توجه، رویداد و ارائه ارائه ها، بخش حسابداری باید بررسی کند که آیا وجود داشته است یا خیر مالیات بر درآمد شخصی برای هدیه به کارکنان. بیایید ببینیم چگونه چیزی را از دست ندهیم.

وظیفه حسابدار

هدیه به اعضای تیم یکی از عناصر است فرهنگ شرکتیبسیاری از شرکت ها در این مورد، سازمان به عنوان منبع درآمد برای مالیات دهندگان و در عین حال به عنوان یک عامل مالیاتی مطابق با هنر عمل می کند. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین وظیفه اصلی خدمات حسابداری محاسبه و نگهداری صحیح خواهد بود مالیات بر درآمد شخصی بر هدایای کارمند.

برخی از هدایا ممکن است به فعالیت های حرفه ای کارمند مربوط نباشد. آنها به مناسبت سالگرد یا تعطیلات صادر می شوند. دیگران به عنوان تشویق عمل می کنند کار خوب. با توجه به هنر. 191 قانون کار RF، زیردستان را می توان برای کار با وجدانهدایای ارزشمند و در تعطیلات سال نو، فرزندان کارکنان شرکت به طور سنتی هدایایی دریافت می کنند.

هدایا به صورت نقدی یا غیر نقدی داده می شود. که در سال های گذشتهمشترک گواهی های هدیه. اما در هر مورد این سوال مطرح می شود:؟ پاسخ به این قانون توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه داده شده است.

پایه مالیات بر درآمد

همانطور که از بند 1 هنر به شرح زیر است. 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هدایا باید به عنوان درآمد دریافتی در نظر گرفته شود. مالیات بر درآمد افراد باید از ارزش آنها گرفته شود. مانند درآمدی که به شکل پول "واقعی" دریافت می شود.

ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه رسیدهای شخصی را که مالیات بر درآمد شخصی از او دریافت نمی شود فهرست می کند. اینها همچنین شامل هدایایی است که کارمندان از کارفرمایان دریافت می کنند. مشروط بر اینکه هزینه آنها از 4000 روبل تجاوز نکند (بند 28). و چنین مزایای مالیاتی فقط یک بار در سال می تواند انجام شود. این باید در هنگام محاسبه در نظر گرفته شود، برای مثال، مالیات بر درآمد شخصی بر هدایای کارمند برای سال نو.

اگر ارزش تمام هدایایی که یک کارمند در طول سال دریافت کرده است از 4000 روبل تجاوز کند، مقدار بیش از این حد مشمول مالیات بر درآمد شخصی است.

کاغذبازی

برای جلوگیری از مشکلات در حین حسابرسی مالیاتی، باید توجه داشته باشید توجه ویژهتهیه اسناد برای صدور هدایا به کارکنان. این به جلوگیری از شگفتی های ناخوشایند در مورد کمک می کند مالیات بر درآمد شخصی برای هدیه به کارکنان.

بنابراین، برای اهدای هدایا، دستوری از طرف مدیر صادر می شود. علاوه بر این، صرف نظر از نوع و هزینه آنها. بر اساس سفارش، سفارش خرید هدایا تنظیم می شود. یا بلافاصله موضوع خرید در این ترتیب مورد بحث قرار می گیرد.

هدایا معمولاً با تنظیم قرارداد هدیه منتقل می شوند. طبق قانون می تواند هم شفاهی و هم کتبی باشد.

در یک یادداشت

رهبر در فضایی رسمی سخنرانی می کند و تقدیم می کند هدایای کوچکو سوغاتی برای کارکنان، و کارگران آنها را می پذیرند. این نکته را می توان قرارداد شفاهی هدیه دانست.

اگر ارزش هدیه داده شده توسط مدیر بیش از 3000 روبل باشد، قرارداد هدیه به صورت کتبی تنظیم می شود (بند 2 ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه). علاوه بر این، این می تواند یک سند چند جانبه باشد که در آن اهدا کننده کارفرما است و گیرندگان هدایا زیردستان هستند.

بیانیه ای برای چنین توافق نامه ای تهیه شده است که در آن کارمندانی که هدایایی دریافت کرده اند امضا می کنند.

لطفا توجه داشته باشید که در هنگام تحویل هدیه ارزشمندبر اساس هنر 191 قانون کار فدراسیون روسیه، معمولاً قرارداد هدیه تنظیم نمی شود. واقعیت این است که هدیه بخشی از حقوق است که بر اساس قرارداد کار منتقل می شود. دستور مدیر گیرنده، نام هدیه و ارزش آن را مشخص می کند. و واقعیت تحویل چنین هدیه ای در کتاب کار ذکر شده است.

کسر مالیات

وقتی روشن شد آیا مالیات بر درآمد شخصی باید برای هدایایی به کارمندان محاسبه شود؟، نمی توانید تردید کنید. مالیات بر ارزش هدیه باید در پرداخت بعدی هر وجهی که به کارمند منتقل می شود اخذ شود. مقدار نگهداری عبارت است از:

• 13٪ - برای ساکنان فدراسیون روسیه؛
• 30٪ - اگر کارمند غیر مقیم کشور ما باشد.

توجه داشته باشید:در صورتی که وجوهی وجود نداشته باشد که بتوان از آن مالیات بر درآمد شخصی اخذ کرد و دیگر نیز وجود نخواهد داشت، سازمان موظف است:

1. کتباً به کارمند (سابق) در این مورد اطلاع دهید.
2. ارائه به اداره مالیاتاطلاعات در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی.

هدایا به کارکنان جزء فرهنگ سازمانی است. هدیه می تواند به صورت نقدی یا غیر نقدی ارائه شود. در هر صورت، مالیات بر هزینه های مربوطه دریافت می شود. هدیه دادن یک معامله تجاری با تمام عواقب بعدی است.

فرهنگ چیست

ارائه صحیح یک هدیه بستگی به نوع آن دارد:

1. هدیه ای که به فعالیت های کارمند مربوط نمی شود.قابل تحویل در تعطیلات. بند 1 ماده 572 قانون مدنی فدراسیون روسیه می گوید که فقط کالایی که به صورت رایگان داده می شود را می توان به عنوان هدیه شناخت. هدیه بر اساس توافق نامه اهدایی منتقل می شود. اگر هزینه هدیه بیش از 3000 روبل باشد و اهدا کننده یک شخص حقوقی باشد، باید تنظیم شود. نیاز به رسمی کردن توافقنامه در بند 2 ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه بیان شده است. به کارفرما توصیه می شود در هر صورت توافق نامه تنظیم کند، زیرا این امر از بروز مشکلات با مقامات مالیاتی جلوگیری می کند. اگر هدایا به طور دسته جمعی داده شود (مثلاً به همه کارمندان در 8 مارس)، نیازی به تنظیم توافق نامه با هر کارمند نیست. می توانید یک قرارداد هدیه چند جانبه تنظیم کنید. هر یک از گیرندگان امضای خود را روی آن می‌گذارند. این روش توسط ماده 154 قانون مدنی فدراسیون روسیه تصریح شده است.
2. هدیه مربوط به دستاوردهای کار.هدیه می تواند به عنوان پاداش کار موفق عمل کند (ماده 191 قانون کار فدراسیون روسیه). در اصل، هزینه یک هدیه یک مکمل حقوق است. هدیه بر اساس قرارداد کار منتقل می شود. نیازی به تنظیم قرارداد خاصی نیست.

مالیات بر درآمد شخصی برای هدیه به کارکنان

صرف نظر از نوع هدیه (نقدی، نقدی) درآمد کارمند محسوب می شود. بنابراین مشمول مالیات بر درآمد شخصی می باشد. کارفرما مسئول محاسبه مالیات است. مالیات بر کل هدیه دریافت نمی شود، بلکه فقط برای مبالغ بیش از 4000 روبل. این قانوندر بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است. به عنوان مثال، به یک کارمند سفری به آسایشگاه به ارزش 6000 روبل داده شد. مالیات فقط به مبلغ 2000 روبل محاسبه می شود.

بیایید به مثال دیگری نگاه کنیم. در طول سال 2016، کارمند 2 هدیه دریافت کرد. هزینه اولی 2000 روبل و دومی - 3000 روبل بود. مقدار مالیات در این مورد 1000 روبل (2 هزار + 3 هزار - 4 هزار) خواهد بود. تمام هزینه های بعدی برای هدایا مشمول مالیات بر درآمد شخصی خواهد بود. یعنی میزان هزینه ها بر اساس هزینه های کل سال محاسبه می شود.

نرخ مالیات

بیایید به نرخ مالیات نگاه کنیم:

• برای ساکنان فدراسیون روسیه 13٪ خواهد بود.
• برای افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه 30٪ خواهد بود.

یعنی نرخ استاندارد است. همین امر در مورد حقوق نیز صدق می کند.

مثال محاسبه

یک کارمند هدیه ای به ارزش 20000 روبل از کارفرمای خود دریافت کرد. شرکتی که متخصص در آن کار می کند مقیم فدراسیون روسیه است، یعنی نرخ آن 13٪ خواهد بود. محاسبات زیر انجام می شود:

(20 000 – 4 000) * 13%

در این مورد، کارفرما باید مالیات 2080 روبل را بپردازد.

چه زمانی باید پرداخت کرد

مهلت های مالیات کسر شده با فرمی که در آن هدیه داده می شود تعیین می شود (بر اساس نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 22 اوت 2014):

• به شکل پول.مالیات بر درآمد شخصی باید در روز اهدای هدیه منتقل شود، صرف نظر از اینکه پول از صندوق پول گرفته شده یا به حساب شخصی کارمند منتقل شده است.
• در نوع.مالیات بر درآمد شخصی در نزدیکترین تاریخ انتقال وجوه به کارمند (به عنوان مثال، روز پرداخت حقوق) منتقل می شود. اگر تا پایان سال هیچ وجهی به کارمند تعلق نگرفته باشد (مثلاً در ماه دسامبر هدیه داده شده است)، کارفرما موظف است حداکثر ظرف 30 روز از پایان سال به کارمند و سازمان مالیاتی اطلاع دهد که مالیات به دلیل عدم امکان این امر کسر نشد. اطلاعیه باید به صورت کتبی ارائه شود. کارمند باید گواهی 2-NDFL دریافت کند. در خط "نشانه"، "2" نشان داده شده است. این سند حداکثر تا 31 ژانویه به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود.

این تنها تفاوتی است که بین مالیات هدیه به صورت غیر نقدی و مالیات به صورت پول وجود دارد.

ویژگی های پر کردن 2-NDFL

بیایید به ویژگی های پر کردن نگاه کنیم:

• هزینه های هر یک از هدایا (حتی اگر از 4 هزار روبل تجاوز نکند) به عنوان درآمد با کد 2720 نشان داده شده است.
• هزینه هایی که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند (حتی اگر از 4 هزار روبل تجاوز نکنند) به عنوان کسر با کد 501 نشان داده شده است.

گواهی 2-NDFL همانطور که قبلا ذکر شد فقط هنگام انتقال هدایای طبیعی پر می شود.

ویژگی های وصول حق بیمه از هزینه هدایا

مشارکت ها بر اساس پرداخت ها در چارچوب شایستگی کار محاسبه می شود. در صورت انجام انتقال مالکیت (این شامل رویه اهدایی نیز می شود) آنها برای پرداخت ها تحت قراردادهای قانون مدنی تعلق نمی گیرند. بیایید نگاهی دقیق تر به مالیات هزینه ها با حق بیمه داشته باشیم:

• صدور هدایا بر اساس قراردادهای استخدامی در صورت عدم تکمیل قرارداد هدیه - حق بیمهاعتباری ندارند.
• هدایا بر اساس یک توافق نامه هدیه منتقل می شوند - مشارکت ها محاسبه می شود.

این روش برای محاسبه حق بیمه در نامه مورخ 6 بهمن 93 وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی مقرر شده است.

توجه!در صورتی که کارفرما با وظیفه اجتناب از اقلام تعهدی روبرو شود، قرارداد هدیه نیازی به ارجاع به قراردادهای استخدامی یا اقدامات مختلف داخلی شرکت ندارد. قرارداد همچنین نیازی به محاسبه هزینه ها بسته به ویژگی های نیروی کار ندارد. در غیر این صورت هدایا مشوق کار محسوب می شود. در این صورت حق بیمه دریافت خواهد شد.

ویژگی های حسابداری هدایا هنگام تعیین مالیات بر درآمد

حسابداری هدایا بستگی به اهدافی دارد که به کارمندان داده می شود:

• هدایایی که مربوط به مشوق های کار نیست. هزینه ها بر اساس بند 16 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه در هزینه های مالیاتی در نظر گرفته نمی شود. این قانون برای شرکت هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند نیز صدق می کند.
• هدایایی مرتبط با شایستگی های کار. در این صورت هزینه ها به عنوان هزینه در نظر گرفته می شود.

مهم!انتقال رایگان هدایا یک فروش محسوب می شود و بنابراین مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود. برای هدایای نقدی تعلق نمی گیرد. در صورتی که شرکت از سیستم مالیاتی عمومی استفاده کند یا. در صورت استفاده سازمان، هدایا مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند.

توجه! در صورتی که هدیه به صورت غیر نقدی داده شود، هزینه هدیه مبنای آن محسوب می شود. مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد کسر می شود.

حسابداری هدایا

بیایید به تراکنش هایی که هنگام هدیه دادن به کارمندان استفاده می شود نگاه کنیم:

• DT10 KT60 (76، 71). سرمایه گذاری هدیه بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده.
• DT19 KT60. تثبیت مالیات بر ارزش افزوده "ورودی".
• DT68 KT19. پذیرش مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" برای کسر.
• DT73-3 KT10. ارائه.
• DT91-2 KT73-3. هزینه هدیه را برای سایر هزینه ها بنویسید.
• DT70 KT68. کسر مالیات بر درآمد شخصی
• DT91-2 KT68. مالیات بر ارزش افزوده تعهدی

برای هر تراکنش باید مبلغ تراکنش را مشخص کنید. علاوه بر این، هر ارسال توسط سند مربوطه تایید می شود.

مهم!اگر هدیه مربوط به شایستگی کار نباشد، حساب 73 "تسویه حساب برای سایر عملیات" در محاسبات استفاده می شود. در مثال بالا، این گزینه در نظر گرفته شده است. اگر هدیه با فعالیت کارگری، باید از حساب 70 "محاسبات حقوق و دستمزد" استفاده کنید.

هنگامی که یک کارفرما به کارمندان یا فرزندان خود هدایایی می دهد، حسابدار باید به سوالات زیادی پاسخ دهد تا این واقعیت در کتاب ها منعکس شود. آیا لازم است مالیات بر ارزش افزوده متعلق به هزینه یک هدیه در درآمد مشمول مالیات کارمند لحاظ شود؟ آیا ثبت انتقال هدایا به عنوان یک فعالیت خیریه جایز است؟ در چه صورت نمی توان از هدیه مالیات بر ارزش افزوده اخذ کرد؟ پاسخ به این سؤالات و سؤالات دیگر در مقاله ما است.

ما مالیات بر ارزش افزوده را منعکس می کنیم

کارشناسان وزارت دارایی مدتهاست که این موضع را داشته اند که تحویل هدایا یک انتقال بلاعوض است که بر اساس بند 1 بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات است. این دیدگاه به ویژه در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژانویه 2009 شماره 03-07-11/16 (نگاه کنید به "") بیان شده است.

با این رویکرد، سازمانی که به کارمندان هدایایی می‌دهد، مالیات بر ارزش افزوده را دریافت می‌کند و مالیات «ورودی» را کسر می‌کند. در نتیجه مبلغ تعهدی با مبلغ کسر مطابقت دارد و مبلغ قابل پرداخت برای این عملیات صفر است.

مثال 1

این شرکت هدیه ای به ارزش 2360 روبل (شامل مالیات بر ارزش افزوده به میزان 18٪، یعنی 360 روبل) خریداری کرد و آن را به کارمند ارائه کرد. حسابدار موارد زیر را انجام داد:

بدهی 41 اعتبار 60
- 2000 روبل. (2,360 - 360) - منعکس کننده قیمت خرید هدیه است.
بدهی 19 اعتبار 60
- 360 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" منعکس شده؛
بدهی 73 اعتبار 41
- 2000 روبل. - تسویه حساب با پرسنل منعکس شده است.
بدهی 68 اعتبار 19
- 360 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود.

- 2000 روبل. - قیمت خرید هدیه به عنوان هزینه حذف می شود.
حساب فرعی DEBIT 91 "هزینه هایی که برای مقاصد مالیاتی پذیرفته نمی شود" اعتبار 68
- 360 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود

با این حال، ممکن است اتفاق بیفتد که تامین کننده پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد (به عنوان مثال، به دلیل انتقال به یک رژیم خاص یا به دلیل معافیت بر اساس ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سپس مالیات "ورودی" وجود ندارد و اعمال کسر غیرممکن است. در چنین شرایطی، شرکت نه تنها باید مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه هدایا دریافت کند، بلکه باید مالیات را نیز به بودجه پرداخت کند.

برای جلوگیری از این امر، برخی از سازمان ها موضوع را به گونه ای مطرح می کنند که گویی هدایا عنصری از پاداش است. یک بند جداگانه برای این منظور گنجانده شده است. بیان می کند که هدایا برای پاداش و ایجاد انگیزه در کارکنان استفاده می شود و ارزش هدایا به صندوق دستمزد تعلق می گیرد. با این رویکرد، انتقال جوایز فروش محسوب نمی شود و مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.

با این حال، این روشوجود دارد اشکال قابل توجه. احتمال بسیار زیادی وجود دارد که در حین بازرسی، بازرسان عملیات را "تجدید طبقه بندی" کرده و آن را انتقال بلاعوض اعلام کنند. درست است، در عمل داوری نمونه هایی وجود دارد که برای مالیات دهندگان مثبت است (به عنوان مثال، به قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 20 نوامبر 2008 شماره A05-10210/2007 مراجعه کنید). اما هیچ تضمینی وجود ندارد که سایر اختلافات مشابه به پیروزی بازرسان ختم نشود.

بنابراین، به نظر ما این است که با گرفتن مالیات بر ارزش افزوده، امکان بروز اختلاف را حذف کنیم.

ما هزینه هدایا را حذف می کنیم

هزینه هدایای داده شده و همچنین هزینه هر کالایی که به صورت رایگان اهدا می شود، هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود. این از بند 16 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

در عین حال، در حسابداری، هزینه هدایا باید به عنوان بخشی از هزینه های دیگر منعکس شود. در نتیجه تفاوت دائمی و بدهی مالیاتی دائمی وجود دارد.

مثال 2

این شرکت هدیه ای به ارزش 2360 روبل (شامل مالیات بر ارزش افزوده به میزان 18٪، یعنی 360 روبل) خریداری کرد و آن را به کارمند ارائه کرد. هزینه هدیه در حسابداری مالیاتی منعکس نمی شود، اما به عنوان سایر هزینه های حسابداری حذف می شود. حسابدار موارد زیر را انجام داد:

حساب فرعی 91 "سایر هزینه ها" اعتبار 73
- 2000 روبل (2360 - 360) - قیمت خرید هدیه به عنوان هزینه حذف می شود.
بدهی 99 اعتبار 68
- 400 روبل. (RUB 2000 x 20%) - نشان دهنده بدهی مالیاتی دائمی است.

اگر شرکت بر اساس نتایج کار هدایایی را به عنوان مشوق ارائه کرد (و این مطابق با ارائه پاداش است) ، می توان هزینه هدیه را در حسابداری مالیاتی حذف کرد. اما در شرایطی که مشوق هایی در قالب هدایا به طور منظم برای سال نو ، 8 مارس و سالگردها صادر می شود ، بازرسان به احتمال زیاد این را یک انتقال بلاعوض تلقی می کنند و چنین هزینه هایی را "حذف" می کنند.

ما مالیات بر درآمد شخصی را نگه می داریم

هدایای کارفرما درآمد غیر نقدی کارکنان است. بنابراین، هنگام هدیه دادن، کارفرما باید تعلق و کسر کند. اما نه همیشه، بلکه فقط در صورتی که ارزش کل هدایایی که یک کارمند از ابتدای سال دریافت کرده است از 4000 روبل تجاوز کند. ارزش هدایایی که بیش از این مقدار نباشد مشمول مالیات نمی شود (فرعی 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در اینجا این سوال مطرح می شود که آیا مالیات بر ارزش افزوده شامل پایه مالیات بر درآمد می شود؟ اشخاص حقیقی? در قانون مالیات پاسخ روشنی وجود ندارد. به نظر ما مالیات باید از هزینه با احتساب مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شود. در واقع، طبق بند 1 ماده 211 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام دریافت درآمد غیرنقدی، پایه مالیاتی هزینه تعیین شده بر اساس قیمت های بازار است. و مالیات بر ارزش افزوده در قیمت بازار لحاظ می شود. این بدان معنی است که مالیات بر درآمد شخصی باید از هزینه هدیه شامل مالیات بر ارزش افزوده دریافت شود.

مثال 3

این شرکت هدیه ای به ارزش 6000 روبل خریداری کرد. از آنجایی که تامین کننده از یک سیستم ساده شده استفاده می کند، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" وجود ندارد.

هنگام انتقال هدیه به یک کارمند، حسابدار مالیات بر ارزش افزوده را به مبلغ 1080 روبل دریافت می کند. (6000 روبل در 18٪).

مقدار مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از ارزش هدیه بیش از 4000 روبل به 400.4 روبل ((6000 + 1080 - 4000) x 13٪) می رسد.

ما حق بیمه را محاسبه می کنیم

حقوق دریافتی توسط کارکنان در چارچوب روابط کار مشمول (قسمت 1 ماده 7) می باشد قانون فدرالمورخ 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

علاوه بر این، از چنین پاداشی لازم است "برای صدمات" سهم پرداخت شود (بند 1، ماده 20.1 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ). این قوانین به طور کامل در مورد هدایایی که به یک کارمند داده می شود اعمال می شود.

اما کاملا وجود دارد راه قانونی، به شما این امکان را می دهد که مشارکتی را دریافت نکنید. مقامات وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه در نامه ای به تاریخ 03/05/10 شماره 473-19 آن را به یاد آوردند. نکته این است که در چارچوب روابط مدنی به جای کار هدیه بدهید. برای این کار کافی است با کارمند قرارداد هدیه منعقد کنید و ارزش هدیه را در آن ذکر کنید. در چنین شرایطی، هیچ مبنای مالیاتی وجود ندارد (به "" مراجعه کنید).

ما هدایایی را برای فرزندان کارمندان و برای کارمندان سابق در نظر می گیریم

بسیاری از کارفرمایان نه تنها به کارکنان خود، بلکه به فرزندان خود نیز هدیه می دهند همکاران سابق، بازنشسته ویژگی متمایزاین است که چنین هدایایی به طور پیشینی ربطی به روابط کار ندارد. بنابراین، ارائه آنها به عنوان پاداش برای نتایج کار، کارساز نخواهد بود. بنابراین ثبت هدایا به عنوان نقل و انتقال بلاعوض و اخذ مالیات بر ارزش افزوده ضروری است.

درست است، در عمل داوری مثالی وجود دارد که در آن قضات انتقال هدایا به بازنشستگان را به عنوان خیریه در نظر گرفتند. و فعالیت های خیریه طبق بند 12 بند 3 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. بر این اساس، دادگاه تأیید کرد که شرکت نباید مالیات بر ارزش افزوده بپردازد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 4 ژوئیه 2012 شماره A14-2540/2011).

توجه داشته باشید که از نظر عواقب، صدقه با انتقال بلاعوض تفاوت چندانی ندارد. در واقع، در مورد اول، مالیات بر ارزش افزوده تعهدی وجود ندارد و کسر وجود ندارد، و در مورد دوم، میزان مالیات متعلقه برابر با مقدار کسر است. در نتیجه مبلغ قابل پرداخت در هر دو گزینه صفر است.

تنها موقعیتی که در آن خیریه سود بیشتری دارد، خرید هدایایی از عرضه‌کننده‌ای است که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی‌کند (مثلاً از یک تامین‌کننده ساده‌شده). در اینجا هیچ کسر وجود ندارد و تنها در صورتی که هدایا به عنوان انتقال بلاعوض رسمیت داشته باشند، مالیات باید دریافت شود.

با این حال، ما معتقدیم که گزینه خیریه کاملاً مخاطره آمیز است و احتمال زیادی وجود دارد که سایر اختلافات مشابه به پیروزی بازرسان ختم شود. بنابراین، برای کسانی که آمادگی صرف وقت و انرژی برای مراحل قانونی را ندارند، در شرایطی که شرح داده شد، بهتر است بلافاصله مالیات بر ارزش افزوده را دریافت کنند.

صرف نظر از نحوه صدور هدایا به فرزندان کارمندان و کارمندان سابق، هزینه های هدایا برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود و حق بیمه بر ارزش آنها محاسبه نمی شود. در مورد مالیات بر درآمد شخصی، در صورتی که ارزش هدایا از 4000 روبل تجاوز کند، باید از بازنشستگان (یا والدین فرزندانی که هدایایی دریافت کرده اند) کسر شود. در سال.

از ویرایشگر

در وب سایت ما نه تنها می توانید مقالات را بخوانید، بلکه در سمینارهای صوتی توسط کارشناسان ما مشترک شوید: متخصص برجسته حسابداری آنلاین. کارشناس ارشد مالیات انجمن حسابداری آنلاین و همچنین مدیر توسعه برنامه Kontur-Salary و مشاور پورتال حسابداری آنلاین.

هزینه اشتراک 300 روبل است. با این مبلغ، مشترک به مدت سه ماه به تمام سمینارهای صوتی ضبط شده و ارسال شده دسترسی پیدا می کند. این حداقل چند ده سخنرانی است. سمینارهای صوتی جدید هر هفته ارسال می شود. علاوه بر این، دوشنبه ها یک بررسی صوتی از اخبار حسابداران در طول هفته گذشته درج می شود.

می توانید با استفاده از کارت بانکی از طریق سیستم پرداخت فوری ASSIST یا با استفاده از رسید Sberbank، هزینه دسترسی را پرداخت کنید.

به زودی سال نوو هر کارفرمایی به فکر هدایایی برای کارمندان و فرزندانش است. اخذ و صدور اینگونه هدایا به هزینه شرکت و همچنین نحوه ثبت و مالیات آنها چگونه است؟

مستندات خرید و صدور هدایا

برای خرید هدایا، هم کارمندان شرکت و هم فرزندان آنها صادر می شوند دستور مدیرتوسط شرکت این سفارش تمام الزامات و معیارهای هدایا را مشخص می کند (به عنوان مثال، ارزش تا یک مقدار مشخص، شرکت تجاری که در آن خرید انجام می شود، روش صدور هدایا و غیره).

بخش منابع انسانی گردآوری می کند لیست جداگانه برای کودکانبا توجه به کپی شناسنامه فرزندان (یا کپی گذرنامه). شرکت ها معمولاً به کودکان زیر 18 سال (سن بزرگسالی مطابق ماده 6) هدیه می دهند. کد خانواده).

همچنین برای خرید هدیه، الف تخمین زدن(بر اساس فهرست هدایا، مقدار و ارزش آنها). به هر حال، در سال 2016، یک هدیه بدون مالیات بر درآمد شخصی و مالیات نظامی در ماه 689 UAH هزینه دارد.

سند اولیه تأیید خرید هدایا با حواله بانکی، صورت حساب بانکی خواهد بود. در صورت پرداخت نقدی، شخصی که مجاز به خرید هدایا است، پیش‌گزارشی ارائه می‌کند که فاکتورها، رسیدهای نقدی و رسیدها به آن پیوست می‌شود.

هدایا بر اساس توزیع می شود بیانیهطبق لیست تایید شده توسط کارکنان. پس از توزیع صادر می شود قانون حذفهدایا

مالیات بر هدایا

مالیات بر درآمد.به یاد بیاوریم که پایه مالیات بر درآمد بر اساس نتیجه مالی حسابداری قبل از مالیات تعیین می شود که برای تفاوت های پیش بینی شده تعدیل شده است (از این پس به عنوان کد مالیاتی نامیده می شود). تصمیم برای عدم تعدیل نتیجه مالی قبل از کسر مالیات فقط می تواند توسط مالیات دهنده ای اتخاذ شود که درآمد سالانه او برای آخرین دوره مالیاتی گزارش از 20 میلیون UAH تجاوز نکرده باشد. (صص).

توجه داشته باشید که موضع سازمان امور مالیاتی در مورد انتقال بلاعوض کالا برای مقاصد مالیات بر ارزش افزوده تغییر کرده است. بنابراین، در نامه ای از دانشگاه دولتی مسکو، خدمات مالی دولتی مورخ 11 نوامبر 2015، شماره 25227/10 / 28-10-06-11، الگوریتم اقدامات زیر را برای چنین عملیاتی پیشنهاد می کند:

بنابراین در این مورد بهتر است از توضیحات جدیدتر خدمات مالی دولت استفاده کنید یا از مشاوره فردی استفاده کنید.

مالیات بر درآمد شخصیارزش هدایا بیش از 50٪ حداقل حقوق (در ماه) تعیین شده از 1 ژانویه سال مالیاتی گزارشگر، به استثنای پرداخت های نقدیبه هر مقدار در درآمد مشمول مالیات کارمند لحاظ نمی شود. این قانون در پاراگراف ها ارائه شده است. . در سال 2016، این مقدار 689 UAH است. (1378 UAH x 50%). برای سال 1396 مبلغ معاف از مالیات هدیه پس از تصویب قانون بودجه سال 1396 کشور مشخص خواهد شد.

بنابراین، اگر هزینه یک هدیه برای یک کارمند یا فرزند او در سال 2016 از 689 UAH تجاوز نکند، چنین هدیه مشمول مالیات بر درآمد نیست.

مبلغ اضافی مشمول 18٪ مالیات بر درآمد شخصی با در نظر گرفتن ضریب طبیعی به عنوان یک مزیت اضافی است (بند "ه"، بندها). توضیحات مشابهی توسط سازمان خدمات مالی کشور طی نامه شماره 28032/6/99-99-17-03-03-15 (از این پس نامه شماره 28032) به شماره 28032/6/99 ارائه شده است.

توجه داشته باشید! اگر یک کارفرما چندین هدیه برای کودکان به یک کارمند با هزینه کل بیش از 689 UAH در ماه بدهد، مبلغ اضافی باید مشمول مالیات بر درآمد شخصی و مالیات نظامی شود.

در فرم شماره 1DF، بخش غیر مشمول مالیات هدیه (در 689 UAH در سال 2016) با شاخص درآمد "160"، مشمول مالیات، با در نظر گرفتن ضریب - با شاخص درآمد "126" منعکس شده است.

تجمع نظامیارزش هدیه مشمول مالیات بر درآمد مشمول مالیات و وظیفه نظامی (1.5%) می باشد. در عین حال ، هنجارهای بند 16 1 فرعی. استفاده از ضریب طبیعی ارائه نشده است. ما در نامه شماره 28032 تأیید می کنیم.

ESV.طبق بند 3.23 دستورالعمل آمار دستمزد، مصوب (از این پس دستورالعمل شماره 5 نامیده می شود)، هزینه هدایابرای تعطیلات و بلیط برای رویدادهای سرگرمی فرزندان کارمندانشامل سایر پرداخت های غیر مرتبط با صندوق دستمزد می شود. ضمناً بر اساس بند 8 بند. II از فهرست انواع پرداخت هایی که به هزینه کارفرمایان انجام می شود ، که برای آنها سهمی در بیمه اجتماعی اجباری دریافت نمی شود ، از فرزندان کارکنان ESV برای هزینه هدایای تعطیلات و بلیط رویدادهای سرگرمی دریافت نمی شود .

هدایایی که به هزینه شرکت صادر می شود، معادل مشوق های یکباره است که به نتایج کار خاص مربوط نمی شود (بند 2.3.2 دستورالعمل شماره 5)، که در سایر مشوق ها و پرداخت غرامتصندوق دستمزد بنابراین، هزینه چنین هدایایی به طور کلی مشمول ESC است (بند اول، بند 1، قسمت 1، ماده).

مثال
در دسامبر 2016، این شرکت برای فرزندان کارکنان هدایایی به مبلغ 7500 UAH خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده – 1250 UAH). هزینه هدیه برای یک کودک 750 UAH است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 125 UAH).

(UAH)

برای تسهیل حسابداری، توصیه می کنیم از آستانه ارزش هدیه به ازای هر کارمند 689 UAH تجاوز نکنید، که مشمول مالیات بر درآمد شخصی و وظیفه نظامی در سال 2016 نیست. هر ماه. با این حال، در این صورت امکان دریافت "معافیت مالیاتی" در مالیات بر ارزش افزوده برای خرید هدایا وجود نخواهد داشت. تنها گزینه انتقال وجوه به اتحادیه صنفی ایجاد شده در شرکت (یا هر سازمان غیرانتفاعی دیگری) برای خرید هدایایی برای فرزندان کارمندان است. اما ما در مقاله دیگری در مورد این صحبت خواهیم کرد "".

در پیش تعطیلات سال نو. برای برخی، این زمان برای جمع بندی نتایج برای برخی دیگر، دوره رویدادهای شرکتی و هدایا است. و برای یک حسابدار، این اوج کار است. از این گذشته ، همه موارد ذکر شده در بالا باید در حسابداری منعکس شود. شامل هدایای سال نوفرزندان کارگران ما در مورد آنها صحبت خواهیم کرد.

مالیات بر درآمد شخصی "هدیه".

هدیه درآمدی است که در هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی (بند 1 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر گرفته می شود. در همان زمان، بند 28 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه هدایایی را که افراد از سازمانهایی دریافت می کنند که ارزش آنها از 4000 روبل در سال تجاوز نمی کند از مالیات معاف است. بعید به نظر می رسد که هدیه سال نو برای کودکان هزینه بیشتری داشته باشد. این به این معنی است که مسئولیت برای حفظ کارمند مالیات بر درآمد شخصی، به احتمال زیاد، بوجود نخواهد آمد. در این صورت، سازمان موظف است سوابق شخصی این درآمدها را نگه دارد (برای مثال به نامه وزارت دارایی مورخ 20 ژانویه 2017 به شماره 03-04-06/2650 مراجعه کنید).

اگر هزینه هدیه بیش از 4000 روبل باشد. (در این مورد، یک قرارداد هدیه کتبی مورد نیاز است - بند 2 ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه)، یا سازمان نه تنها برای سال نو، بلکه برای تعطیلات دیگر نیز به فرزندان کارمندان هدایایی می دهد. و هزینه کل هدایا برای سال از مقدار معافیت مالیاتی فراتر رفت، سازمان مأمور مالیات می شود (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما فقط در رابطه با مبلغ مازاد که مالیات باید از آن محاسبه شود.

در این صورت، کودک فقط یک هدیه دریافت می کند. در نتیجه، او هیچ فرصتی برای کسر مالیات بر درآمد شخصی ندارد (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما موظف است که در این مورد به مالیات دهندگان و سازمان مالیاتی اطلاع دهید (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پس از این باید مالیات پرداخت کنید نمایندگان قانونیفرزند: والدین، والدین خوانده، سرپرستان، معتمدین (ماده 27، 29، بند 4، بند 1، ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 آوریل 2009 شماره 3-5- 04/495@).

آیا باید حق بیمه پرداخت شود؟

نیازی به محاسبه حق بیمه از جمله جراحات از هزینه هدایای فرزندان نیست. اگر فقط به این دلیل که بین فرزندان کارمندان و سازمان رابطه کاری وجود ندارد و بنابراین هدفی برای مالیات بر سهم وجود ندارد (بند 1 ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 1 ماده 20.1 فدرال قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ، همچنین به نامه وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی فدراسیون روسیه مورخ 19 مه 2010 به شماره 1239-19 مراجعه کنید.

علاوه بر این، بند 4 هنر. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه مستقیماً مقرر می دارد که پرداخت های تحت قراردادهای مدنی که در چارچوب آن انتقال مالکیت اموال انجام می شود ، به موضوع مشارکت مربوط نمی شود. و قرارداد هدیه فقط چنین توافقی است.

مالیات بر ارزش افزوده چطور؟

بهتر است مالیات بر ارزش افزوده هزینه هدیه پرداخت شود. و نه تنها به این دلیل که این موضع هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (قطعنامه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 25 ژوئن 2013 شماره 1001/13) و مقامات نظارتی است.

هنگام اهدای هدایا، از جمله به فرزندان کارمندان، مالکیت کالا به صورت رایگان منتقل می شود. و به موجب بند 1 هنر. 39 و پاراگراف ها. 1 بند 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، چنین انتقالی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. در نتیجه، سازمان باید مالیات بر ارزش بازار هدایا را محاسبه کند (بند 2 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و آن را به بودجه پرداخت کند.

از صدور فاکتور برای هدیه مطلع شوید.

اگر فروشنده هدیه نیز مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کند، در اینجا مشکل خاصی وجود ندارد. با محاسبه مالیات برای این معامله، سازمان خرید حق کسر مالیات "ورودی" را دریافت می کند (بند 1، ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ارزش بازار هدایا که در این مورد باید مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت از آن محاسبه شود، بهای تحصیل آنها خواهد بود. بدین ترتیب میزان مالیات تعلق گرفته برابر با مبلغ کسر خواهد بود. این بدان معناست که سازمان چیزی را از دست نخواهد داد.

در عین حال، عدم پرداخت مالیات ممکن است منجر به موارد زیر شود:

• ادعاهای مقامات نظارتی؛
• عدم امکان کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" (بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• نیاز به حسابداری جداگانه (بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر هدایایی از یک فراری مالیات بر ارزش افزوده (به عنوان مثال، از یک "فرد ساده شده") خریداری شده باشد، در واقع باید مالیات را با هزینه خود بپردازید. اگر مقادیر قابل توجهی هستند، بهتر است از چنین تامین کنندگان خودداری کنید.

مالیات بر درآمد: هزینه ها را در نظر نگیرید

به احتمال زیاد امکان گنجاندن هدایای کودکان در مخارج شما وجود نخواهد داشت. اولاً، اثبات امکان‌سنجی اقتصادی و جهت‌گیری تولید آن‌ها، که از هزینه‌های بند 1 هنر لازم است، بسیار دشوار است. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه. علاوه بر این، انتقال بلاعوض ملک وجود دارد. و هزینه آن مستقیماً به هزینه هایی نسبت داده می شود که برای مالیات در نظر گرفته نشده اند (بند 16 ، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حسابداری هدیه

بر اساس نمودار حساب ها و دستورالعمل های استفاده از آن (مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n)، کسب و صدور هدایای کودکان را می توان به شرح زیر در حسابداری منعکس کرد:

بدهی 41 اعتبار 60 - هدایای سال نو کودکان بزرگ شد.

بدهی 19 اعتبار 60 - منعکس کننده مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده است.

بدهی 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"، اعتبار 19 - مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" برای کسر پذیرفته می شود.

بدهی 73 اعتبار 41 - منعکس کننده انتقال هدایا به کارکنان است.

بدهکار 91 اعتبار 73 - هزینه هدایا شامل سایر هزینه ها می شود.

بدهی 91 اعتبار 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" - مالیات بر ارزش افزوده از هزینه هدایا محاسبه می شود.

با توجه به اینکه این هزینه‌ها سود مشمول مالیات را کاهش نمی‌دهد، سازمان‌هایی که PBU 18/02 (مصوب با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n) را اعمال می‌کنند، مابه‌التفاوت مالیات دائمی و مربوطه خواهند داشت. بدهی مالیاتی دائمی (PNO):

بدهی 99، حساب فرعی "بدهی مالیاتی دائمی" اعتبار 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" - برای مقدار PTI.

نتایج

همانطور که می بینید، پیگیری هدایای سال نو کودکان چندان دشوار نیست. ما را دنبال کنید توصیه های ساده، و این کارهای قبل از تعطیلات فقط برای شما شادی خواهد بود. با آمدن!!!