عکس میخائیل چرنوف، کوبلاگ

اهدای هدایای سال نو به فرزندان کارمندان سنت خوبی است که در بسیاری از موسسات شکل گرفته است. خرید چنین هدایایی چگونه است و آیا در محاسبه مالیات بر درآمد می توان به آنها توجه کرد؟ آیا کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمندانی که به فرزندانشان هدیه داده شده است ضروری است؟ آیا موضوعی برای مالیات با حق بیمه وجود دارد؟ اهداکنندگان چه مدارکی باید ارائه کنند؟ اینها سوالاتی است که حسابداران مؤسسات بخش دولتی بلافاصله پس از تعطیلات با آن مواجه می شوند.

از ویراستار:

در شب سال نو، موسسه می تواند نه تنها به فرزندان کارمندان، بلکه مستقیماً به خود کارمندان نیز هدایایی بدهد. جزئیات ریزه کاری های هدیه دادن و پرداخت کمک های مالی به کارکنان موسسه را در شماره 6 2016 نوشتیم.

ما هدیه می خریم

بیایید با این واقعیت شروع کنیم که فرصت خرید هدایا از بودجه بودجه بسیار به ندرت در اختیار موسسات قرار می گیرد.

موسسات بودجه و خودمختار در وضعیت مطلوب تری قرار دارند که می توانند دریافت کنند:

• یارانه (برای اجرای وظایف دولتی (شهرداری)، برای اهداف دیگر و غیره) از بودجه مربوطه سیستم بودجه فدراسیون روسیه (ماده 78.1 قانون بودجه فدراسیون روسیه).
• درآمد حاصل از فعالیت های خارج از بودجه، که متعاقباً در اختیار آنها قرار می گیرد (ماده 298 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

درآمد حاصل از فعالیت های خارج از بودجه است که منبع اصلی بودجه برای خرید هدایای سال نو برای فرزندان کارمندان است.

توجه داشته باشید

هزینه های خرید هدایا باید در برنامه فعالیت مالی و اقتصادی منعکس شود.

در مورد موسسات دولتی نیز خرید هدایای نوروزی از محل اعتبارات بودجه تنها در صورتی مجاز است که این گونه هزینه ها در برآورد بودجه با مجوز مدیر ارشد (مدیر) اعتبارات بودجه پیش بینی شده باشد.

توجه داشته باشید:

بر اساس بند 3 از هنر. 161 قانون بودجه فدراسیون روسیه، مؤسسات دولتی حق ندارند درآمدهای حاصل از اجرای فعالیت های درآمدزا را دفع کنند، زیرا آنها به بودجه مربوطه سیستم بودجه فدراسیون روسیه منتقل می شوند. برای آنها بودجه بودجه تنها منبع تامین مالی است و اگر هزینه های خرید هدایای نوروزی در برآورد بودجه لحاظ نشده باشد، نمی توان آنها را تهیه کرد.

خرید هدایا برای فرزندان کارمندان باید با مدارک پشتیبان همراه باشد. برای این منظور، دستور (دستورالعمل) از رئیس موسسه صادر می شود که نشان می دهد:

• اشخاص مسئول خرید و صدور هدایا؛
• هزینه تقریبی یک هدیه؛
• منابع حمایت مالی برای هزینه ها؛
• مهلت صدور هدایا؛
• لیستی از کارمندان و فرزندانشان که به آنها هدایایی داده می شود. چنین لیستی را می توان به عنوان ضمیمه سفارش (دستورالعمل) تهیه کرد.

دریافت هدایا به مؤسسه باید توسط اسناد حسابداری اولیه تأیید شود: فاکتورها (فروشنده)، صندوق های نقدی، رسید فروش (در صورت پرداخت نقدی) و همچنین سایر اسناد تأیید کننده واقعیت خرید هدایا.

نحوه انتقال هدایای کودکان چگونه است؟

انتقال هدایای سال نو به فرزندان کارکنان مؤسسه توسط Ch. 32 "اهدا" قانون مدنی فدراسیون روسیه. طبق بند 1 هنر. 572 بر اساس قرارداد هبه، یکی از طرفین (اهداکننده) به طور بلاعوض یک مورد از مالکیت یا حق مالکیت (دعای) را به خود یا شخص ثالث به طرف دیگر ( اهداکننده) انتقال می دهد یا متعهد می شود که آن را آزاد کند یا متعهد می شود که آن را آزاد کند. آن را از تعهد ملکی به خود یا شخص ثالث.

موسسه می تواند به صورت شفاهی چنین قراردادی را منعقد کند.

انعقاد کتبی توافق نامه فقط در موارد پیش بینی شده در هنر ضروری است. 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

توافق نامه کتبی مورد نیاز است

اگر ارزش هدیه از یک شخص حقوقی بیش از 3000 روبل باشد.

اگر قرارداد حاوی قول هدیه در آینده باشد

در صورتی که موضوع هبه ملکی باشد

صدور هدایا باید همراه با بیانیه مربوطه باشد که شکل آن دلخواه بوده و توسط موسسه به طور مستقل تهیه می شود.

یادآوری می کنیم که هر فرمی از جمله اظهارنامه صدور هدایای کودکان باید حاوی جزئیات اجباری سند حسابداری اولیه باشد:

• عنوان سند؛
• تاریخ تهیه آن؛
• نام واحد اقتصادی که سند را تنظیم کرده است.
• محتوای واقعیت زندگی اقتصادی؛
• ارزش اندازه گیری طبیعی و (یا) پولی یک واقعیت از زندگی اقتصادی که واحدهای اندازه گیری را نشان می دهد.
• نام موقعیت شخصی که معامله، عملیات را تکمیل کرده و مسئول اجرای آن است، یا نام موقعیت شخصی که مسئولیت اجرای رویداد انجام شده را بر عهده دارد.
• امضای افراد با ذکر نام خانوادگی و حروف اول آنها یا سایر مشخصات لازم برای شناسایی این افراد.

جهت اطلاع شما:

الزامات "اولیه" در قسمت 2 هنر تعیین شده است. 9 قانون فدرال 2011/06/12 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری" و همچنین بند 7 دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری واحد برای مقامات دولتی (ارگان های ایالتی) ، دولت های محلی ، نهادهای مدیریتی وجوه خارج از بودجه ایالتی، آکادمی های علوم دولتی، مؤسسات دولتی (شهری)، مصوب 1 دسامبر 2010 وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 157n (از این پس دستورالعمل شماره 157n نامیده می شود).

آیا کسر مالیات بر درآمد شخصی از هزینه هدیه فرزندان ضروری است؟

به عنوان یک قاعده کلی، هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، تمام درآمد مالیات دهندگان به صورت نقدی و غیر نقدی در نظر گرفته می شود (بند 1 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت، پایه مالیاتی، ارزش بازاری این هدایا است. هزینه چنین هدایایی شامل مقدار مربوطه مالیات بر ارزش افزوده است (بند 1 ماده 211 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به طور معمول، هزینه هدایای کودکان که در موسسات بودجه داده می شود از 500 - 700 روبل تجاوز نمی کند، بنابراین، هنجار بند 28 هنر. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این بند فراهم می کند: در شرایطی که هزینه هدیه کمتر از 4000 روبل است. (با احتساب هدایایی که قبلاً در طول سال به کارمند داده شده است) درآمد مشمول مالیات برای مؤدی ایجاد نمی شود.

توجه داشته باشید:

اگر هزینه هدایای هر کارمند در سال بیش از 4000 روبل باشد، مالیات بر درآمد شخصی باید از مبلغ اضافی کسر شود.

آیا می توان در محاسبه مالیات بر درآمد هزینه های هدیه فرزندان را در نظر گرفت؟

طبق بند 1 هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مؤسساتی که پرداخت کننده مالیات بر درآمد هستند حق دارند درآمد دریافتی را با میزان هزینه های انجام شده کاهش دهند. استثناء هزینه های مشخص شده در هنر است. 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بند 16 این ماده مقرر می دارد که هزینه اموال انتقال بلاعوض و هزینه های مربوط به این انتقال در تعیین پایه مالیاتی لحاظ نمی شود. از آنجایی که هدایای کودکان دارای اموال اهدایی است، هزینه های کسب آنها را نمی توان در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت.

آیا انتقال هدایای کودکان مشمول مالیات بر ارزش افزوده است؟

با در نظر گرفتن الزامات هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، انتقال هدایا توسط یک موسسه به فرزندان کارمندان به عنوان فروش کالا به صورت رایگان شناخته می شود که مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. تاریخ تعیین پایه مالیات بر ارزش افزوده برای نقل و انتقال بلاعوض هدایا، تاریخ تحویل آنها خواهد بود.

در این موقعیت:

• پایه مالیاتی به عنوان ارزش بازار هدیه (ارزش خرید) بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده (بند 2 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعیین می شود.
• مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط فروشنده هدایا را می توان به طور کلی بر اساس فاکتور کسر کرد (بند 1 ، بند 2 ، ماده 171 ، بند 1 ، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد تنظیم صورتحساب هنگام انتقال هدایا به کارمندان و فرزندان آنها، وزارت دارایی توضیح داد: از آنجایی که افراد پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند و بر این اساس، این مالیات را کسر نمی کنند، هنگام فروش کالا به صورت رایگان به افراد (کارمندان و فرزندانشان)، فاکتورها فاکتورهایی هستند که برای این تراکنش ها ممکن است برای هر فردی صادر نشود. در این صورت، برای انعکاس این معاملات در دفتر فروش، باید یک صورت حسابداری یا یک سند خلاصه حاوی اطلاعات خلاصه (خلاصه) این معاملات تنظیم کنید.

چنانچه در شرایط فوق برای کلیه معاملات فروش بلاعوض هدایا به اشخاص صورتحساب تنظیم شود، می توان آن را در یک نسخه برای حساب معاملات توسط فروشنده در پایان دوره مالیاتی صادر کرد.

در چنین فاکتوری، خط تیره ها در خطوط 6 "خریدار"، 6a "آدرس"، 6b "TIN/KPP خریدار" قرار می گیرند (بخش II از ضمیمه 1 به فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 شماره 1137 "در مورد فرم ها و قوانین تکمیل (نگهداری) اسناد مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده").

جهت اطلاع شما:

مالیات بر ارزش افزوده ورودی صرف نظر از اینکه هزینه های هدایا هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود، قابل کسر است. واقعیت این است که معیارهای توجیه هزینه ها توسط هنر تعیین شده است. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی تواند به عنوان معیاری برای اعتبار کسر مالیات بر ارزش افزوده باشد (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 2012/02/22 شماره A41-23656 /11، FAS PO مورخ 05.05.2009 شماره. A65-16388 /08).

در یک زمان، رویه داوری بحث برانگیز در مورد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هزینه هدایای سال نو کودکان ایجاد شد.

بنابراین، در قطعنامه شماره A26-12427 / 2009 مورخ 13 سپتامبر 2010، سرویس ضد انحصار فدرال استدلال بازرس را در مورد الزام به گنجاندن هزینه هدایای سال نو برای فرزندان کارکنان در پایه مالیات بر ارزش افزوده رد کرد. وی خاطرنشان کرد: انتقال هدایای فرزندان به دلیل وجود روابط کاری بین سازمان و کارکنان و مربوط به سیستم پاداش کارکنان است. در نتیجه، در نتیجه چنین انتقالی، هیچ مورد مشمول مالیات بر ارزش افزوده ایجاد نمی شود.

با این حال، هیئت رئیسه دیوان عالی داوری در مصوبه 25 ژوئن 2013 شماره 1001/13 در پرونده شماره A40-29743 / 12-140-143، نتیجه دادگاه های بدوی مبنی بر اینکه معاملات مربوط به بلاعوض را صحیح دانست. انتقال هدایای سال نو کودکان به کارکنان باید هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شود.

جهت اطلاع شما:

مؤسسه ای حق دارد از انجام تعهدات مؤدیان مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف باشد در صورتی که طی سه ماه تقویمی متوالی، میزان درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) این مؤسسه بدون احتساب مالیات باشد. ، در مجموع از 2 میلیون روبل تجاوز نکرد. (بند 1 ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آیا باید حق بیمه هزینه هدایای فرزندان را پرداخت کنم؟

موضوع مالیات از حق بیمه بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان و همچنین بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی برای پرداخت کنندگان حق بیمه، به ویژه پرداخت ها و سایر حق الزحمه ها است. توسط آنها به نفع افراد در چارچوب روابط کار و قراردادهای مدنی که موضوع آنها انجام کار، ارائه خدمات است (قسمت 1، ماده 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ) جمع آوری شده است. ، بند 1 ماده 20.1 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ).

جهت اطلاع شما:

یک هنجار مشابه در پاراگراف ها ایجاد شده است. 1 بند 1 هنر. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه که موضوع مالیات بر حق بیمه را تعیین می کند و مفاد آن از 01/01/2017 اعمال می شود.

تحویل هدایای سال نو به فرزندان کارکنان توسط موسسه، انتقال بلاعوض مالکیت آنها بوده و حق الزحمه به کارکنان تلقی نمی شود. ضمناً برای کودکانی که رابطه استخدامی (مدنی) با موسسه ندارند و بیمه شده شناخته نمی شوند، هدایایی خریداری می شود. همچنین دریافت هدایا ارتباطی با انجام وظایف کاری توسط کارکنان ندارد، پرداخت تشویقی یا غرامت نیست، یکباره و اختیاری است، ارزش هدایا بدون توجه به مدت خدمت کارمند و نتیجه کار وی تعیین می شود. . در نتیجه هزینه هدایای سال نو فرزندان که کارفرما به کارکنان می دهد نباید در محاسبه پایه حق بیمه در نظر گرفته شود.

جهت اطلاع شما:

طبق بند 4 هنر. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول حق بیمه برای پرداخت ها و سایر پاداش ها در چارچوب قراردادهای مدنی نیست که موضوع آن به ویژه انتقال مالکیت یا سایر حقوق مالکانه به اموال است.

موضع کنترل کنندگان در مورد این موضوع در نامه های وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی فدراسیون روسیه مورخ 19 مه 2010 شماره 1239-19 ارائه شده است.

داوران نیز بر این عقیده هستند که هزینه هدایا در پایه موضوع حق بیمه لحاظ نشده است (مصوبه AS SKO مورخ 08/06/2015 شماره F08-4089 /2015 در پرونده شماره A32-27379 /2014 ، FAS VSO مورخ 12/11/2012 شماره A33-3507 /2012 ، مورخ 23 می 2012 شماره A33-15492 /2011).

خرید و صدور هدایای نوروزی کودکان را در حسابداری منعکس می کنیم

هزینه های پرداخت برای توافق نامه ای که موضوع آن خرید هدیه و محصولات سوغاتی است که برای فروش مجدد در نظر گرفته نشده است، در ماده 290 "سایر هزینه ها" KOSGU گنجانده شده است (دستورالعمل شماره 65n، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 02.12.2016 شماره 02-05-10/7682) .

در تمام مدتی که هدایا در مؤسسه هستند، در حساب خارج از ترازنامه 07 «جوایز، جوایز، فنجان و هدایای ارزشمند، سوغات» به هزینه تحصیل آنها ثبت می شود (بند 345 دستورالعمل شماره 157n).

حسابداری تحلیلی برای حساب خارج از ترازنامه 07 در کارتی برای حسابداری کمی و کل دارایی های مادی در زمینه افراد مسئول مادی، مکان های ذخیره سازی، برای هر قلم دارایی (بند 346 دستورالعمل شماره 157n) انجام می شود.

بنابراین هزینه های انجام شده مربوط به خرید هدایا به شرح زیر در حسابداری منعکس می شود:

نوع موسسه	بدهی	اعتبار
موسسه دولتی (دستورالعمل شماره 162n*)	1 401 20 290	1 302 91 730
موسسه بودجه (دستورالعمل شماره 174n**)	0 401 20 290	0 302 91 730
موسسه خودمختار (دستورالعمل شماره 183n***)	0 401 20 290	0 302 91 000

* دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری بودجه، تصویب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 6 دسامبر 2010 شماره 162n.

** دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری مؤسسات بودجه ای، مصوب 16 دسامبر 2010 شماره 174n وزارت دارایی فدراسیون روسیه.

*** دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری مؤسسات خودمختار، تأیید شده توسط دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 23 دسامبر 2010 شماره 183n.

هدایای کودکان هنگامی که بر اساس اسناد تأیید کننده واقعیت اهدا به کارمندان منتقل می شوند از حسابداری خارج از ترازنامه حذف می شوند. همانطور که در بالا ذکر شد، چنین سندی به ویژه فهرستی از هدایا است.

موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

در پایان، ما نتایج اصلی مربوط به حسابداری و مالیات هدایای سال نو را برای فرزندان کارمندان موسسه فهرست می کنیم:

• هدایا را می توان هم از بودجه و هم از وجوه دریافتی توسط موسسات بودجه ای و مستقل از فعالیت های درآمدزا خریداری کرد. علاوه بر این، چنین هزینه هایی باید در برآورد مؤسسات دولتی و برنامه فعالیت های مالی و اقتصادی مؤسسات بودجه ای و خودمختار پیش بینی شود.
• قرارداد هدیه مربوط به انتقال هدایای کودکان معمولاً به صورت شفاهی منعقد می شود.
• هزینه هدیه کودکانی که به کارمند داده می شود مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (با توجه به محدودیت کلی هدایا در طول سال به مبلغ 4000 روبل).
• هزینه های سازمانی برای خرید هدایای کودکان هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود.
• هزینه هدایا مشمول مالیات بر ارزش افزوده است، زیرا به عنوان فروش کالا به صورت رایگان شناخته می شود. در این مورد، موسسه حق کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را دارد.
• حق بیمه از هزینه هدایا دریافت نمی شود.
• تا زمانی که هدایا به گیرندگان منتقل نشود، در حساب خارج از ترازنامه 07 جوایز، جوایز، فنجان و هدایای ارزشمند، سوغات حساب می شود.

دستورالعمل نحوه اعمال طبقه بندی بودجه فدراسیون روسیه تصویب شده است. به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در تاریخ 1 ژوئیه 2013 شماره 65n.

از مقاله یاد خواهید گرفت:

1. هنگام هديه دادن به كاركنان چه ماليات و سهمي و به چه ترتيب بايد محاسبه شود.

2. چگونه هدایای کارکنان برای محاسبه مالیات بر درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته می شود.

3. هدایا به کارکنان به چه ترتیبی در حسابداری منعکس می شود؟

بر کسی پوشیده نیست که رایج ترین راه برای ابراز قدردانی یا ابراز محبت خود به شخص دیگری، دادن هدیه به او است. بنابراین، بسیاری از کارفرمایان «هدیه دادن» به کارکنان خود را به عنوان بخشی از فرهنگ سازمانی خود تمرین می کنند. خوشبختانه، دلایل کافی برای هدیه دادن وجود دارد: اینها تعطیلات رسمی هستند، مانند سال نو، روز مدافع میهن (23 فوریه)، روز جهانی زن (8 مارس) و موارد فردی، به عنوان مثال، یک تعطیلات حرفه ای یا یک تعطیلات. تولد کارمند با این حال، با وجود تمام وقار لحظه ای، ارائه هدایا به کارکنان از نظر حسابداری یک معامله تجاری است که باید به درستی رسمیت یابد، در حسابداری منعکس شود و مالیات و سهم محاسبه شود. ما در این مقاله به نحوه انجام همه اینها به درستی و آنچه که یک حسابدار باید به آن توجه کند، خواهیم پرداخت.

هدیه چیست

هدیه به هدیه اختلاف است. به منظور رسمی کردن صحیح انتقال هدیه به یک کارمند و سپس محاسبه صحیح مالیات و مشارکت از این عملیات، لازم است تعیین شود که این هدیه از نظر قانون مدنی و کار چگونه واجد شرایط است.

1. هدیه غیر مرتبط با فعالیت کاری کارمند(برای سالگردها و اعیاد و غیره).

طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه، هدیه چیزی است (از جمله پول نقد، گواهی هدیه) که یکی از طرفین (اهداکننده) به طور رایگان به طرف دیگر (گیرنده) منتقل می کند (بند 1 ماده 572 مدنی). کد فدراسیون روسیه). در چارچوب این ماده، اهداکننده کارفرما و گیرنده کارمند است. هدیه منتقل می شود بر اساس قرارداد هدیه

! توجه داشته باشید:اگر ارزش هدیه از 3000 روبل تجاوز کند و اهدا کننده یک شخص حقوقی باشد، لزوماً باید به صورت کتبی منعقد شود (بند 2 ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه). با این حال، برای جلوگیری از مطالبات احتمالی از سوی سازمان های مالیاتی و وجوه، مطمئن تر است که کارفرما در هر صورت، صرف نظر از ارزش هدیه، قرارداد کتبی هدیه با کارمند منعقد کند.

اگر تا 8 مارس هدایایی به طور دسته جمعی به عنوان مثال به همه کارکنان داده شود، دیگر نیازی به انعقاد قراردادهای جداگانه با هر کارمند نیست. در این مورد، توصیه می شود یک قرارداد هدیه چند جانبه تنظیم کنید که در آن هر یک از گیرندگان هدیه امضای خود را قرار می دهند (ماده 154 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

2. هدیه به عنوان پاداش کار.

قانون کار فدراسیون روسیه حق کارفرما را برای پاداش دادن به کارکنان خود با هدایای ارزشمند به عنوان مشوق کار (ماده 191 قانون کار فدراسیون روسیه) فراهم می کند. در این حالت، هزینه هدیه به عنوان بخشی از حقوق عمل می کند و انتقال هدیه نه بر اساس توافق نامه هدیه، بلکه بر اساس قرارداد کاری با کارمند صورت می گیرد.

هدایایی که به کارکنان به عنوان انگیزه برای کار آنها داده می شود اساساً پاداش تولید است. شما می توانید در مورد روش مستندسازی و تأیید پاداش به کارمندان در اینجا بخوانید.

مالیات بر درآمد شخصی برای هدیه به کارکنان

هدیه ای که به کارمند اعم از نقدی یا غیرنقدی داده می شود به عنوان درآمد وی شناخته می شود و مشمول مالیات بر درآمد شخصی می شود. مسئولیت محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمند بر عهده کارفرما است، زیرا او یک نماینده مالیاتی است. که در آن کل مبلغ هدیه مشمول مالیات نیست، بلکه فقط بیش از 4000 روبل است.(بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام اعمال این محدودیت، باید کل هدایایی که در طول سال تقویمی به یک کارمند خاص به صورت نقدی و غیرنقدی داده شده است را در نظر بگیرید.

مثال.

• در طول سال 2014، کارمند اولین هدیه خود را در ماه مارس (به مناسبت روز جهانی زن) دریافت کرد. هزینه اولین هدیه 2800 روبل است. از آنجایی که ارزش هدیه کمتر از 4000 روبل است، مالیات بر درآمد شخصی از آن دریافت نمی شود.
• در سپتامبر 2014، یک هدیه تولد دوم به مبلغ 3000 روبل به کارمند داده شد. در این مورد، لازم است مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ هدیه بیش از 4000 از ابتدای سال، یعنی از مبلغ 1800 روبل، کسر شود. (2800 + 3000 – 4000).
• بدیهی است کلیه هدایای بعدی برای این کارمند که در سال جاری به عنوان مثال برای سال جدید صادر می شود، باید به طور کامل مشمول مالیات بر درآمد شخصی باشد.

مالیات بر درآمد شخصی بر ارزش هدایا به روش کلی محاسبه می شود: اگر کارمند مقیم باشد با نرخ 13٪، اگر کارمند مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه نباشد با نرخ 30٪. می توانید در مورد افراد مقیم و غیر مقیم و همچنین در مورد ویژگی های محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد افراد غیر مقیم بیشتر بخوانید.

! توجه داشته باشید:لحظه کسر مالیات بر درآمد شخصی و انتقال به بودجه بستگی دارد به چه صورت هدیه داده شد؟(نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 22 اوت 2014 N SA-4-7/16692):

• اگر هدیه به کارمندی داده شده باشد به صورت نقدی، در روزی که مبلغ هدیه از صندوق پول صادر می شود یا به حساب شخصی کارمند منتقل می شود ، مالیات باید کسر و به بودجه منتقل شود.
• اگر هدیه داده شده باشد در نوع، سپس مالیات بر درآمد شخصی باید در نزدیکترین روز پرداخت وجوه به کارمند، به عنوان مثال، در روز بعد پرداخت حقوق، کسر و منتقل شود. در صورتی که پس از تحویل هدیه به کارمند، تا پایان سال تقویمی پرداختی صورت نگیرد، کارفرما باید حداکثر تا یک ماه از پایان دوره مالیاتی (سال) کتباً به کارمند اطلاع دهد. و همچنین سازمان مالیاتی محل ثبت، در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و میزان مالیات کسر نشده است. در این حالت ، یک گواهی 2-NDFL برای کارمند پر می شود که در آن مقدار "2" باید در قسمت "علامت" نشان داده شود و حداکثر تا 31 ژانویه سال بعد به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

درآمد دریافت شده توسط یک کارمند در قالب هدایا منعکس می شود گواهی 2-NDFLبه ترتیب زیر:

• مبلغ هر هدیه (از جمله آنهایی که بیش از 4000 روبل نباشد) به عنوان درآمد با کد 2720 در گواهی منعکس می شود.
• مبلغ هدیه ای که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (یعنی تا 4000 روبل) به عنوان کسر با کد 501 در گواهی منعکس می شود.

حق بیمه از مبالغ هدیه به کارکنان

برای تعیین اینکه آیا حق بیمه بر روی مبالغ هدایایی به کارکنان محاسبه می شود یا خیر، باید ماهیت پرداخت هایی که این هدایا به آنها مربوط می شود را به وضوح درک کنید. طبق قانون شماره 212-FZ، حق بیمه از پرداخت ها و سایر حقوق و دستمزدها به کارکنان در چارچوب روابط کار (قسمت 1 ماده 7) و پرداخت ها و سایر حقوق و دستمزدهای تحت قراردادهای مدنی که موضوع آن انتقال مالکیت اموال (که قرارداد هدیه در مورد آن اعمال می شود) (قسمت 3، ماده 7). این به معنای موارد زیر است:

• در صورتی که هدایایی بر اساس قراردادهای کارگری و دسته جمعی بدون تنظیم قرارداد هدیه به کارمندان داده شود، میزان آن هدایا مشمول حق بیمه هستند;
• در صورتی که هدایایی (از جمله نقدی) بر اساس توافق نامه کتبی کمک مالی به کارکنان داده شود، میزان این هدایا مشمول حق بیمه نیستنددر صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری اجباری فدرال، صندوق بیمه اجتماعی، از جمله. بیمه در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی.

این نتیجه گیری در نامه های وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی مورخ 27 فوریه 2010 N 406-19 "مالیات برخی از پرداخت ها توسط حق بیمه" آمده است. مورخ 03/05/1389 N 473-19 «در مورد پرداخت حق بیمه از هزینه هدایا به کارکنان».

! توجه داشته باشید:قرارداد هدیه نباید حاوی هیچ گونه اشاره ای به قراردادهای کار و جمعی و همچنین سایر اقدامات محلی سازمان باشد. ضمناً قرارداد هديه نبايد ارزش هديه را بسته به موقعيت كارمند، حقوق و دستمزد وي، عملكرد كاري وي و يا به نحو ديگري بين فعاليت كاري كارمند و تحويل هديه به وي ارتباط برقرار كند. در غیر این صورت، بازرسان تمام دلایلی را خواهند داشت که هدایا را مشوق کار در نظر بگیرند و حق بیمه اضافی دریافت کنند.

حسابداری هدایا هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، سیستم مالیاتی ساده شده

توانایی در نظر گرفتن هزینه هدایای کارکنان در هزینه های مالیاتی به طور مستقیم به هدف و دلیل ارائه چنین هدایایی بستگی دارد.

1. هدایا به کارکنان مربوط به فعالیت های کاری یا نتایج تولید نیست.به عنوان مثال، هدایایی برای سالگردها و تعطیلات رسمی.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، ارزش چنین هدایایی به کارکنان در نظر گرفته نشده استدر هزینه های مالیاتی (بند 16 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سازمان ها و کارآفرینان فردی که سیستم مالیاتی ساده شده را با موضوع مالیات "درآمد - هزینه" اعمال می کنند نیز نمی توانند مبالغ چنین هدایایی را به کارکنان در هزینه ها بگنجانند، زیرا این نوع هزینه ها در لیست بسته هزینه ها گنجانده نشده است (بند 1). ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

2. هدایای ارزشمندی به عنوان پاداش کار به کارکنان داده می شود.(ماده 191 قانون کار فدراسیون روسیه).

در این صورت ارزش هدایای ارزشمند مربوط به تولید نتیجه و در قراردادهای کاری پیش بینی شده است. ممکن است در نظر گرفته شودهنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی به عنوان بخشی از هزینه های نیروی کار (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). بر اساس قیاس، هزینه چنین هدایایی را می توان در هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده نیز در نظر گرفت.

مالیات بر ارزش افزوده هدایایی به کارکنان

مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، انتقال مالکیت کالا به صورت رایگان به عنوان یک فروش شناخته می شود و مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود (بند 1، بند 1، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به ترتیب، مالیات بر ارزش افزوده باید از هزینه هدایایی که به کارمندان داده می شود دریافت شود(نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 22 ژانویه 2009 N 03-07-11/16). موارد زیر باید در نظر گرفته شود:

• از مبلغ هدیه ای که به صورت نقدی به کارمند داده می شود مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود.
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند، و همچنین آنهایی که به UTII منتقل می شوند، باید مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه هدایای کارکنان دریافت کنند. از آنجایی که انتقال هدایا به کارمندان در چارچوب فعالیت های منتقل شده به پرداخت UTII انجام نمی شود، این عملیات به طور کلی مشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود (بند 4 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، بنابراین ملزم به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از هزینه هدایای کارمندان نیستند (بند 2 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• ارزش هدیه ای که به عنوان پاداش کار به کارمند داده می شود مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. مقامات قضایی به این موضع پایبند هستند (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 2 ژوئن 2009 N A62-5424/2008، منطقه FAS Ural مورخ 19 ژانویه 2010 N F09-10766/09-C2).

پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده قیمت خرید هدیه است، مالیات با نرخ 18٪ محاسبه می شود (بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این حالت ، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" در هزینه هدیه قابل کسر است (در صورت وجود فاکتور).

تعمیم

به عنوان خلاصه همه موارد فوق، جدولی را به شما جلب می کنم که رابطه بین مبنای هدیه دادن به یک کارمند (این که آیا این هدیه مشوق کار است یا خیر) و روش محاسبه مالیات و مشارکت را نشان می دهد. در مورد مبلغ هدیه

مطابق با جدول بالا، بیایید تعیین کنیم که چه مالیات ها و سهم هایی اعمال می شود، به عنوان مثال، هدایای کودکان که برای سال نو به کارمندان داده می شود.بدیهی است که چنین هدایایی پاداش کار نیست، اما برای آشکار شدن این امر برای بازرسان، تنظیم قرارداد هدیه ضروری است. علاوه بر این، در این مورد، انعقاد قرارداد هدیه چند جانبه راحت تر است. مبالغ هدایا از جمله هدایای سال نو به فرزندان کارمندان مشمول مالیات بر درآمد شخصی می باشد. اما نیازی به پرداخت حق بیمه نیست، زیرا چنین هدایایی به پرداخت در چارچوب یک رابطه کاری مربوط نمی شود. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد و تحت سیستم مالیاتی ساده، چنین هزینه هایی پایه مالیات را کاهش نمی دهد. مالیات بر ارزش افزوده باید از ارزش هدایای منتقل شده دریافت شود.

حسابداری هدایا به کارکنان

من پیشنهاد می کنم با استفاده از یک مثال خاص حسابداری هدایایی به کارکنان را در نظر بگیریم.

Svetoch LLC تصمیم گرفت هدیه ای را به کارمند خود N.N. در رابطه با تولد 50 سالگی اش این اولین هدیه کارمند از ابتدای سال است.

رفتار حسابداری بستگی به شکلی دارد که هدیه به کارمند داده می شود: نقدی یا غیرنقدی.

1. هدیه یک ساعت مچی استهزینه 5900 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 900 روبل.).

بدهی	اعتبار	مجموع	عمل
خرید هدیه
10	60(76, 71)	5 000,00	هدیه به یک کارمند بزرگ شد (قیمت بدون مالیات بر ارزش افزوده)
19	60	9 00,00	مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" منعکس شده است
68 / مالیات بر ارزش افزوده	19	900,00	مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" برای کسر پذیرفته می شود
هدیه دادن به کارمند
73-3	10	5 000,00	به یک کارمند هدیه داده شد
91-2	73-3	5 000,00	هزینه هدیه ای که به کارمند داده می شود به عنوان سایر هزینه ها حذف می شود.
70	68/NDFL	247,00	مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از درآمد کارمند به صورت هدیه از مبلغ حقوق (با در نظر گرفتن مبلغ غیر مشمول مالیات 4000): (5900 - 4000) x 13%
91-2	68 / مالیات بر ارزش افزوده	900,00	ارزش هدیه ای که به کارمند داده می شود مالیات بر ارزش افزوده می شود

2. هدیه مبلغ 5900 روبل است.

در مثال در نظر گرفته شده، هدیه به کارمند مربوط به فعالیت کاری (هدیه سالگرد) نیست، بنابراین از حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات" برای محاسبات استفاده می شود. اگر یک هدیه ارزشمند به عنوان پاداش کار داده شود، از حساب 70 "محاسبات دستمزد" برای محاسبات استفاده می شود.

بنابراین، هدیه دادن به کارمندان، بدون شک، روشی خوشایند هم برای گیرنده و هم برای اهداکننده است. با این حال، برای یک حسابدار، مشکلات زیادی را پنهان می کند، که امیدوارم این مقاله به شما کمک کند تا با آنها مقابله کنید. و در فراق، چند توصیه در مورد هدیه برای کارمندان. اولاً، در صورت امکان، به کارمندان خود، صرف نظر از اینکه چقدر پیش پا افتاده به نظر می رسد، لوازم التحریر (دفترچه خاطرات، خودکار، ...)، ماوس کامپیوتر، درایوهای فلش و موارد مشابهی بدهید که می توان آنها را به عنوان مواد مصرفی حذف کرد، بدون اینکه آنها را به عنوان هدیه در نظر بگیرید. و ثانیاً، اگر قرار است هدیه ای به عنوان پاداش کار به کارمند داده شود، بهتر است آن را رسمیت بخشید، در این صورت بازرسان سؤالی در مورد درج در هزینه های مالیاتی و عدم اخذ مالیات بر ارزش افزوده نخواهند داشت.

آیا مقاله را مفید و جالب می دانید؟ با همکاران در شبکه های اجتماعی به اشتراک بگذارید!

نظرات و سوالاتی وجود دارد - بنویس، بحث خواهیم کرد!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "مستقیم"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "عمودی"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = درست; document.write(" ");

پایه هنجاری

1. قانون مدنی فدراسیون روسیه
2. قانون کار فدراسیون روسیه
3. کد مالیاتی فدراسیون روسیه
4. قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ "در مورد سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجباری پزشکی فدرال"
5. نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 06/02/2014 N 03-03-06/2/26291
6. نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 22 ژانویه 2009 N 03-07-11/16
7. نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 22 اوت 2014 N SA-4-7/16692
8. نامه های وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی مورخ 27/02/1389 N 406-19، مورخ 03/05/1389 N 473-19

نحوه خواندن متون رسمی این اسناد را در بخش بیابید

شرکت ما (در OSNO) در تولید محصولات PVC مشغول است. ما هدایای سال نو را برای کودکان (زیر 14 سال) برای کارمندان 400 روبل خریدیم. چگونه می توان این عملیات را در حسابداری و حسابداری مالیاتی به درستی منعکس کرد؟

هنگام صدور هدایای سال نو برای فرزندان کارمندان، معاملات زیر در حسابداری منعکس می شود:

بدهکار 73 اعتبار 41 (10، 43)
- هزینه هدایایی که به فرزندان کارمندان داده می شود حذف شده است.

بدهکار 91-2 اعتبار 73

هنگامی که هدایایی به فرزندان کارمندان داده می شود، مالکیت دارایی مورد استفاده به عنوان هدیه به صورت رایگان منتقل می شود. چنین عملیاتی به عنوان فروش شناخته می شود و مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود (بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بسته به نحوه محاسبه ملک منتقل شده به صورت رایگان:

ماده 3 154 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

در حالت دوم (اگر مالیات "ورودی" در هزینه هدیه وجود نداشته باشد، مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه هدایای صادر شده بدون مالیات بر ارزش افزوده محاسبه کنید (بند 2 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه). باید با در نظر گرفتن الزامات ماده 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شود. مالیات بر ارزش افزوده ای که باید برای هزینه هدایا پرداخت شود را به شرح زیر تعیین کنید:

مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» در اموالی که برای استفاده به عنوان هدیه به دست آمده است را می توان به طور کلی کسر کرد.

هزینه اموال منتقل شده به صورت رایگان در هزینه های در نظر گرفته شده در هنگام محاسبه مالیات بر سود لحاظ نمی شود.

هنگام هدیه دادن به فرزند کارمند، از پرداخت حق بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، درمانی) و بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی خودداری کنید، زیرا کودک در هیچ رابطه کار یا قانون مدنی با سازمان نیست (قسمت 1). از هنر 7، هنر 9).

از هدایای سال نو به ارزش کمتر از 4000 روبل. مالیات بر درآمد شخصی کسر نمی شود.

دلیل این موقعیت در مطالب نسخه vip سیستم گلابوخ در زیر آمده است

مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه

صرف نظر از اینکه سازمان از چه سیستم مالیاتی استفاده می کند، مالیات بر درآمد شخصی را از ارزش هدایای بیش از 4000 روبل کسر کنید (بند 1 ماده 210 ، بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پایه: مالیات بر درآمد

هزینه اموال انتقال بلاعوض در هزینه های در نظر گرفته شده در هنگام مالیات بر سود لحاظ نمی شود. بنابراین، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه هدایایی که به کارکنان و فرزندان آنها داده می شود را در نظر نگیرید. این نتیجه گیری از بند 16 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاصل می شود و با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 اکتبر 2012 شماره 03-03-06/1/523 تأیید شده است.

اساس: مالیات بر ارزش افزوده

هنگام اهدای هدایا، مالکیت اموال مورد استفاده به عنوان هدیه از سوی سازمان به کارمند منتقل می شود. چنین عملیاتی به عنوان فروش شناخته می شود و مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود (بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بسته به نحوه محاسبه ملک منتقل شده به صورت رایگان:

• با هزینه ای که شامل مقدار مالیات ورودی است.
• با هزینه ای که شامل مالیات نمی شود.

در مورد اول، مالیات بر ارزش افزوده را از تفاوت بین قیمت ها (بند 3 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه) دریافت کنید. مالیات بر ارزش افزوده ای که باید بابت هزینه هدایا پرداخت شود را به صورت زیر محاسبه کنید:

مالیات بر ارزش افزوده ای که باید بابت هزینه هدایا پرداخت شود را به شرح زیر تعیین کنید:

هزینه هدایای صادر شده بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» در اموالی که برای استفاده به عنوان هدیه به دست آمده است را می توان به طور کلی کسر کرد. توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 19 اکتبر 2010 شماره 03-03-06/1/653 مورخ 22 ژانویه 2009 شماره 03-07-11/16 آمده است.

رئیس حسابداری توصیه می کند: در صورتی که در اسناد محلی سازمان ذکر کنید که صدور هدایا جزء سیستم پاداش است و به عنوان پاداش یا اقدام تشویقی استفاده می شود، می توان از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بهای تمام شده هدایا جلوگیری کرد.

ارائه هدیه به عنوان پاداش دستاوردهای نیروی کار را می توان به عنوان عنصری از سیستم پاداش ایجاد شده در سازمان در نظر گرفت. برای این کار باید شرایط اهدای هدایا در قرارداد جمعی (قوانین کار، آیین نامه پاداش، پاداش و ...) مشخص شود. این روش از مفاد مواد و قانون کار فدراسیون روسیه پیروی می کند.

در صورت وجود مقررات مناسب در اسناد محلي سازمان، تقديم هدايا به كاركنان به جاي قانون مدني مشمول مقررات كارگري مي شود. پرداخت در چارچوب سیستم پاداش به عنوان فروش (انتقال رایگان) یا انتقال کالا برای نیازهای خود سازمان شناخته نمی شود. در نتیجه، هیچ موضوعی برای مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد (فرعی و بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عمل داوری نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که نتایج مشابهی از آنها حاصل می شود (به عنوان مثال به تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی به تاریخ 13 سپتامبر 2010 شماره A26-12427/2009، منطقه اورال مورخ 29 دسامبر مراجعه کنید. ، 2009 شماره F09-9886 /09-C2، منطقه مرکزی مورخ 2 ژوئن 2009 شماره A62-5424/2008 و ناحیه اورال به تاریخ 20 فوریه 2008 شماره F09-514/08-C2).

نمونه ای از نحوه انعکاس هدایا به کارکنان در اهداف حسابداری و مالیاتی. این سازمان یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند

CJSC Alfa یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند.

در ماه می، به دستور رئیس آلفا، لیوان هایی با آرم شرکت به عنوان هدیه برای سالگرد این سازمان به همه کارکنان اهدا شد. در هنگام صدور هدایا، سازمان با کارکنان قرارداد کتبی هدیه منعقد نکرده است.

قیمت خرید دسته لیوان 59000 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 9000 روبل). این ارزش به عنوان ارزش بازار شناخته می شود (ماده 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام محاسبه مشارکت، حسابدار سازمان بر اساس موضع رسمی صندوق بیمه اجتماعی فدرال روسیه هدایت می شود.

همه کارکنان آلفا در سال 1967 یا کمتر متولد شدند. مبنای محاسبه مشارکت در بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) برای هر کارمند از 568000 روبل تجاوز نمی کند. سال تا به امروز بنابراین حسابدار حق بیمه کلیه کارکنان را به صورت کلی (در مجموع 30 درصد) محاسبه کرد.

این سازمان برای بیمه حوادث و بیماری های شغلی به میزان 0.2 درصد حق بیمه دریافت می کند.

حسابدار مالیات بر درآمد شخصی را از هزینه هدایا کسر نکرد، زیرا از 4000 روبل تجاوز نمی کند. در سال برای هر فرد.

حسابدار آلفا خرید هدایا و توزیع آنها به کارکنان را به شرح زیر منعکس کرد:

بدهکار 41 اعتبار 76
- 50000 روبل. (59000 روبل - 9000 روبل) - هدایایی برای کارمندان خریداری شد.

بدهکار 19 اعتبار 76
- 9000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده هدایا در نظر گرفته می شود.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19
- 9000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده است.

بدهکار 73 اعتبار 41
- 50000 روبل. - هزینه هدایایی که به کارکنان داده می شود حذف می شود.

بدهکار 91-2 اعتبار 73
- 50000 روبل. - بدهی کارکنان برای هدایا به دلیل رایگان بودن انتقال در سایر هزینه ها لحاظ می شود.

بدهی 91-2 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
- 9000 روبل. (50000 روبل؟ 18%) - مالیات بر ارزش افزوده* از هزینه اهدایی دریافت می شود
لیوان;

یک سازمان می تواند با دادن هدایا به کارمندان پاداش دهد (ماده 191 قانون کار فدراسیون روسیه). به طور معمول، هدایایی غیرمولد هستند، آنها برای برخی از رویدادها، به عنوان مثال، یک تعطیلات، تولد، و غیره داده می شوند.

مستندسازی

هدایا به کارمندان و همچنین فرزندان آنها به صورت رایگان داده می شود - طبق یک قرارداد هدیه (بند 1 ماده 572 قانون مدنی فدراسیون روسیه). سازمان حق دارد چنین قراردادی را به صورت شفاهی و کتبی منعقد کند. با این حال، مواردی وجود دارد که یک فرم کتبی یک قرارداد هدیه مورد نیاز است. به ویژه، اگر سازمانی به صورت رایگان انتقال دهد:

• دارایی به ارزش بیش از 3000 روبل؛
• مشاور املاک.

علاوه بر این، به منظور سازماندهی کنترل بر دریافت هدایا، می توانید سابقه صدور آنها را نگه دارید. این امر امکان تعیین اینکه کدام کارمندان و چه زمانی مشوق های مالی دریافت کرده اند و چه کسانی هنوز دریافت نکرده اند ممکن می شود. بهتر است این کار زمانی انجام شود که یک سازمان به طور همزمان به گروهی از کارمندان هدایایی می دهد.

حسابداری

مبنای صدور هدایا دستور مدیر می باشد.

تسویه حساب با کارکنان (به استثنای پرداخت برای دستمزد)، از جمله برای هدایای صادر شده، با استفاده از حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات" در حسابداری منعکس می شود.

حسابداری هدایا بستگی به چیزی دارد که به عنوان هدیه به کارمند داده می شود.

اگر اقلام موجودی (دارایی های مادی) به یک کارمند (فرزند کارمند) منتقل شود، معاملات زیر در حسابداری منعکس می شود:

بدهکار 73 اعتبار 41 (10، 43)
- هزینه کالا (مواد، محصولات نهایی) که به عنوان هدیه به کارمندان (فرزندان کارمندان) داده شده است، حذف شده است.

بدهکار 91-2 اعتبار 73
- بدهی کارکنان بابت اقلام موجودی منتقل شده به دلیل رایگان بودن انتقال در سایر هزینه ها منظور می شود.

انتقال موجودی و مواد باید با هزینه واقعی منعکس شود (بند 132 دستورالعمل روش، تایید شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n).

به عنوان مثال، اگر بلیط یک رویداد به یک کارمند (فرزند کارمند) داده شود، برای حسابداری این بلیط ها، سازمان باید از حساب 50-3 "اسناد نقدی" استفاده کند. در چنین شرایطی، موارد زیر در حسابداری منعکس می شود:

بدهکار 73 اعتبار 50-3
- هزینه بلیط هایی که به عنوان هدیه به کارمندان (فرزندان کارمندان) داده می شود کسر شده است.

بدهکار 91-2 اعتبار 73
– بدهی کارکنان بابت بلیط های انتقالی به دلیل رایگان بودن انتقال در سایر هزینه ها لحاظ می شود.

نمونه ای از نحوه انعکاس صدور هدایا برای کارکنان در حسابداری

به دستور رئیس شرکت آلفا، به مناسبت سالگرد تاسیس این سازمان، لیوان هایی با آرم شرکت به کلیه کارکنان اهدا شد.

قیمت خرید دسته لیوان 59000 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 9000 روبل).

حسابدار سازمان صدور لیوان برای کارکنان را به شرح زیر منعکس کرد:

بدهکار 73 اعتبار 41
- 50000 روبل. (59000 روبل - 9000 روبل) - هزینه لیوان هایی که به عنوان هدیه به کارمندان داده می شود حذف شده است.

بدهکار 91-2 اعتبار 73
- 50000 روبل. – بدهی کارکنان بابت لیوان های اهدایی با توجه به رایگان بودن انتقال در سایر هزینه ها لحاظ می شود.

وضعیت: آیا هنگام هدیه دادن به فرزند کارمند باید حق بیمه دریافت کنم؟

هنگام هدیه دادن به فرزند کارمند، از پرداخت حق بیمه مستمری اجباری (اجتماعی، درمانی) و حق بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی خودداری کنید. از آنجایی که کودک در رابطه شغلی یا قانون مدنی با سازمان نیست، چنین هدایایی را نمی توان به عنوان پرداخت و دستمزد تحت قراردادهای استخدامی یا قانون مدنی که برای انجام کار (ارائه خدمات) فراهم می کند طبقه بندی کرد (قسمت 1، ماده 7، ماده 7). 9 قانون 24 جولای 2009 شماره 212-FZ، بند 1 ماده 20.1 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ).

نتیجه مشابهی از نامه وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی مورخ 29 اردیبهشت 1389 به شماره 19-1239 حاصل می شود.

اولگا پوشچکینا،
معاون رهبر گروه

• دانلود فرم ها

مالیات بر درآمد شخصی هدایا طبق قوانین خاص خود پرداخت می شود. اما همیشه مجبور نیستید مالیات بپردازید. در چه مواردی یک نماینده مالیاتی چنین تعهدی دارد و چگونه آن را به درستی انجام دهد، از مقاله ما یاد بگیرید.

هدایا را یادداشت کنید

اگر کل هزینه هدایایی که برای یک سال تقویمی به یک فرد خاص داده می شود از 4000 روبل تجاوز نکند ، مالیات مطابق بند 28 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه هزینه ای ندارد. تعهدات "آژانس" تنها در صورتی بوجود می آیند که این مقدار از حد تعیین شده تجاوز کند. برای مبلغ اضافی باید مالیات پرداخت شود.

برای اینکه لحظه ظاهر شدن مسئولیت های نماینده را از دست ندهید، لازم است حسابداری شخصی هدایایی را سازماندهی کنید. وزارت دارایی روسیه نیز در نامه های مورخ 20 ژانویه 2017 به شماره 03-04-06/2650، مورخ 2 مارس 2012 شماره 03-04-06/9-54، مورخ 18 فوریه 2011 شماره. 03-04-06/6-34 و مورخ 29 تیر 1389 شماره 03-04-06/6-155.

مثال:

شرکت Omega LLC دو بار در طول سال به حسابدار خود I.S. استوپینا با هدایای ارزشمند. ابتدا، در ماه اوت، به افتخار روز سازنده، به صورت نقدی - به مبلغ 3500 روبل، و سپس در نوامبر، در روز حسابدار، با یک تبلت به مبلغ 15000 روبل.

مبلغ سپتامبر مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست، زیرا کمتر از آستانه تعیین شده 4000 روبل است. اما مبلغ هدیه نوامبر از قبل مشمول مالیات است. اما نه همه، زیرا سازمان باید ارزش هر دو هدیه را جمع کند و حد را از مقدار ترکیبی کم کند.

با عنایت به اینکه I.S. استوپین ساکن فدراسیون روسیه است، پس محاسبه مالیات به این صورت خواهد بود.

ابتدا مبلغ مشمول مالیات را پیدا می کنیم:

(3500+15000) - 4000 = 14500 روبل،

و سپس میزان مالیات بر درآمد شخصی که باید پرداخت شود:

14500 * 13٪ = 1885 روبل.

یعنی مقدار مالیات بر درآمد شخصی که باید کسر شود و به بودجه منتقل شود 1885 روبل خواهد بود.

این اتفاق افتاد که آخرین هدیه به صورت نقدی بود که در نتیجه سازمان نتوانست مالیات بر درآمد شخصی را در زمان تحویل کسر کند. بنابراین، او باید این کار را در پرداخت بعدی انجام دهد (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مبلغ بازداشت شده نباید از 50% مبلغ صادر شده بیشتر باشد. علاوه بر این، چنین کسر می تواند از هر (حتی مشمول مالیات بر درآمد شخصی) درآمدی که به کارمند پرداخت می شود، انجام شود.(پ نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 18 ژوئیه 2014 به شماره 03-04-06/35397).

لطفاً توجه داشته باشید که در برخی موارد محدودیت غیر مشمول مالیات ممکن است بالاتر باشد. بنابراین، برای افرادی که در بند 33 هنر ذکر شده اند. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ غیر مشمول مالیات هدیه 10000 روبل است. ترجیحات، به ویژه برای جانبازان جنگ بزرگ میهنی اعمال می شود.

چگونه یک هدیه را به درستی ترتیب دهیم

روش مالیاتی مشخص شده فقط برای اموال و وجوهی که به عنوان هدیه مستند شده اند اعمال می شود. وزارت مالیه طی مکاتباتی به تاریخ 22 نوامبر 2012 شماره 03-04-06/6-329 (بند 1) مورخ 16 شهریور 1391 به شماره 03-04-06/6-274 و مورخ 4 آوریل 2011 شماره 03-03-06/207 نشان می دهد که تغییر در هدف پرداخت ها مستلزم تغییر در روش مالیاتی است. به عبارت دیگر، عبارت در اسناد باید به گونه ای باشد که بتوان از آنها نتیجه گیری بدون ابهام گرفت: اموال یا پول منتقل شده یک هدیه است و نه پاداش، پاداش یا نوع دیگری از انگیزه (نامه وزارت دارایی روسیه). مورخ 12 آگوست 2014 شماره 03-04- 06/40051).

اگر هزینه یک هدیه بیش از 3000 روبل باشد، چنین سندی ممکن است قرارداد هدیه ای باشد که به صورت کتبی منعقد شده است (بند 2 ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 31 مارس 2016 N 03 -04-09/18292).

صدور هدایای کم ارزش را می توان تأیید کرد:

• به دستور مدیر برای خرید هدیه؛
• سفارش برای تحویل؛
• سایر اسنادی که تحویل را اثبات می کند، به عنوان مثال، بیانیه صدور امضا شده توسط یک فرد.

اگر کسر مالیات غیرممکن باشد

ممکن است که هدیه از طریق ملک داده شده باشد و در دوره مالیاتی هیچ گونه پرداخت نقدی به گیرنده انجام نشده باشد. در این مورد، مالیات دهنده و سازمان مالیاتی باید کتباً در مورد عدم امکان کسر مالیات و میزان مالیات مطلع شوند (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ اکتبر. 31, 2016 شماره 03-04-06/64102 مورخ 21 مرداد 1395 N 03- 05-06-01/47305). سپس تعهد پرداخت به مالیات دهندگان "سپرده" خواهد شد (فرعی 4 ، بند 1 ، ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

دریابید که چگونه و در چه بازه زمانی باید در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی به خدمات مالیاتی فدرال گزارش دهید.

اگر شخصی قبل از دریافت هدیه از آن امتناع کند، درآمد مشمول مالیات نخواهد داشت و بر این اساس، شما وظایف مامور مالیاتی را نخواهید داشت (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 13 ژوئیه 2009 شماره 20- 071395/4/15).

نتایج

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی هدایا فقط در صورتی ضروری است که ارزش کل آنها در سال برای یک فرد بیش از 4000 روبل باشد. مالیات باید از هرگونه پرداخت نقدی به مالیات دهندگان کسر شود. و اگر این کار تا پایان سال انجام نشد، باید به مقامات مالیاتی در این مورد اطلاع دهید. آنها مالیات بر درآمد شخصی را برای پرداخت به گیرنده هدیه ارائه می کنند.

سپس، هنگام تنظیم یک قرارداد هدیه، سهم بیمه در برابر صدمات شخصی و بیمه سلامت از هزینه هدایا دریافت نمی شود، زیرا در این حالت هدایا نه در چارچوب رابطه کاری با کارمند، بلکه در چارچوب هدایا داده می شود. چارچوب یک قرارداد مدنی منعقد شده با وی، که پرداخت سهم بیمه از NS و PZ را پیش بینی نمی کند.

2. پاداش پایان سال

مطابق با بخش 1 هنر. 22 و هنر. 191 قانون کار فدراسیون روسیه، کارفرما حق دارد کارکنانی را که با وجدان وظایف شغلی خود را انجام می دهند تشویق کند (اعلام قدردانی، اعطای پاداش، اعطای یک هدیه ارزشمند، گواهی افتخار، نامزد کردن آنها برای عنوان بهترین ها). در این حرفه).

با توجه به هنر. 129 و هنر. 135 قانون کار فدراسیون روسیه، پاداش ها، پرداخت های اضافی و کمک هزینه های تشویقی، و همچنین سایر پرداخت های تشویقی بخشی جدایی ناپذیر از حقوقی است که طبق قرارداد کار برای کارمند مطابق با سیستم های حقوق و دستمزد فعلی تعیین می شود. سیستم های دستمزد توسط قراردادهای جمعی، موافقت نامه ها، مقررات محلی مطابق با قانون کار و سایر قوانین قانونی نظارتی حاوی استانداردهای قانون کار ایجاد می شود.

پرداخت مستقیم پاداش بر اساس دستور یا دستورالعمل رئیس سازمان انجام می شود، زیرا این دستور (دستورالعمل) است که دستیابی به شاخص های پاداش را در یک دوره خاص (ماه، سه ماهه، سال) تأیید می کند. این دستور در فرم N T-11 (T-11a) تنظیم شده است که توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 5 ژانویه 2004 N 1 تأیید شده است.

2.1. مالیات بر درآمد شرکت

مطابق با هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه درآمد دریافتی را با میزان هزینه های انجام شده کاهش می دهد (به جز هزینه های مشخص شده در ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت این هزینه ها باید توجیه اقتصادی، مستند و با هدف ایجاد درآمد باشد.

با توجه به هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های مالیات دهندگان برای دستمزد شامل هرگونه تعهدی به کارمندان به صورت نقدی و (یا) به صورت غیر نقدی، اقلام تعهدی تشویقی و کمک هزینه، اقلام تعهدی غرامت مربوط به ساعات کار یا شرایط کار، پاداش و انگیزه یکباره است. اقلام تعهدی، هزینه های مربوط به نگهداری این کارکنان، که توسط هنجارهای قانون فدراسیون روسیه، قراردادهای کار (قراردادها) و (یا) قراردادهای جمعی پیش بینی شده است.

در همان زمان، بند 2 هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح می کند که هزینه های کار شامل اقلام تعهدی انگیزشی از جمله پاداش برای نتایج تولید، پاداش به نرخ تعرفه و حقوق برای مهارت های حرفه ای، دستاوردهای بالا در کار و سایر شاخص های مشابه است.

با توجه به اینکه در وضعیت مورد بررسی، پرداخت پاداش در پایان سال توسط کار و (یا) قرارداد جمعی پیش بینی شده است، چنین هزینه هایی بر اساس هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه را می توان هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد در نظر گرفت. توضیحات مشابه در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2010/02/26 N 03-03-06/1/92، مورخ 07/10/2009 N 03-03-06/1/457، مورخ 05/05/03 آمده است. 14/2009 N 03-03-05/88، مورخ 19 مارس 2007 N 03-03-06/1/158، مورخ 6 مارس 2007 N 03-03-06/1/151، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 19 دسامبر 2008 N 19-12/118853.

2.2. حسابداری

در حسابداری، هزینه های سازمان برای پرداخت پاداش به کارکنان، هزینه های فعالیت های عادی است و در بهای تمام شده منظور می شود (بندهای 5، 7، 8 و 9 PBU 10/99 "هزینه های سازمان").

حسابدار حرفه ای مولچانوف والری

کنترل کیفیت پاسخ:
داور خدمات مشاوره حقوقی GARANT
ممیز، مامور رسیدگی ملنیکوا النا

مطالب بر اساس مشاوره کتبی فردی ارائه شده به عنوان بخشی از خدمات مشاوره حقوقی تهیه شده است.